論我國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收激勵制度的完善.pdf

1、創(chuàng)業(yè)投資是由創(chuàng)業(yè)投資者主要向未上市高新技術企業(yè)進行股權投資，并通過提供經(jīng)營管理服務參與所投資企業(yè)的創(chuàng)業(yè)過程，以期在所投資企業(yè)發(fā)育成熟后，通過股權轉(zhuǎn)讓退出所投資企業(yè)，獲取資本高增值的一種投資方式。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所面臨的風險明顯高于其他企業(yè)，并且對一國高新技術的發(fā)展起著至關重要的作用。各國通過制定稅收激勵等方面的法制來激勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，進而推動科技進步。 我國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收激勵制度相對非常落后，我們有必要深入研究這一制度，加快

2、其立法完善。 首先，本文闡述了稅收激勵制度的含義和表現(xiàn)形式。這些表現(xiàn)形式主要有稅收減免制度、稅收抵免制度、延期納稅制度、加速折舊制度、虧損彌補制度、退稅制度以及消除重復征稅制度等。分析了稅收激勵制度對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在公平性、效率性、投資方向、投資成本、投資收益、企業(yè)利潤等諸多方面的影響，論述了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對稅收激勵制度的迫切需要。 其次，較為系統(tǒng)地介紹了我國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收激勵制度的現(xiàn)狀，并分析了現(xiàn)行制度存在的主要問題，提

3、出了完善稅收激勵制度應考慮的因素。我國現(xiàn)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收激勵法制主要有：《企業(yè)所得稅法》、《合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)暫行管理辦法》、《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》、《關于外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅有關稅收問題的通知》等。這些法制所包含的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收激勵制度存在的主要問題是：稅收激勵制度的立法層次較低、對研發(fā)投入比例要求過高、未能把投資稅收抵扣額度與其投資期限結合起來，激勵的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對象過窄、有些激勵制度

4、欠缺、有些激勵制度相互沖突等。論文還提出了完善稅收激勵制度應考慮的因素。 第三部分論述了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收激勵制度的完善。具體包括：稅收減免制度、延長創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)虧損彌補年限、允許稅前提取風險準備金、稅額抵免制度、再投資退稅制度，取消創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)營業(yè)稅等。 第四部分是規(guī)避稅收激勵制度的防范，包括利用虧損彌補期限的避稅防范、檢查投資收益中的避稅防范和構建其他制度來配合防范對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收激勵制度的規(guī)避，如建立反避稅系統(tǒng)和嚴