民間非營利組織會(huì)計(jì)科目表

1、國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局） ，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為做好民間非營利組織執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》的銜接工作，現(xiàn)將《民間非營利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我部。附件：民間非營利組織新舊會(huì)計(jì)制度2004 年 10 月 19 日民間非營利組織新舊會(huì)計(jì)制度 民間非營利組織新舊會(huì)計(jì)制度《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》 （以下簡稱新制度

2、）自 2005 年 1 月 1 日起執(zhí)行，考慮到很多民間非營利組織執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（以下簡稱原制度）的實(shí)際情況，為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的民間非營利組織執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：一、調(diào)賬原則及主要賬務(wù)調(diào)整 一、調(diào)賬原則及主要賬務(wù)調(diào)整凡執(zhí)行原制度的民間非營利組織，在 2004 年 12 月 31 日及之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自 2005 年 1 月 1 日起，民間非營利組織

3、應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將各會(huì)計(jì)科目 2004 年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目 2005年的年初余額，并按照新制度編制 2005 年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。在編制 2005 年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。民間非營利組織執(zhí)行新制度應(yīng)當(dāng)按照以下原則做好銜接工作：（一）按照新制度清理資產(chǎn)和負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn)，對于清查出的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈盤虧以及應(yīng)

4、確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定的確認(rèn)和計(jì)量利息金額，借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收利息”科目（分期付息的長期債權(quán)投資） ，或者借記“長期債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息”科目（到期一次還本付息的長期債權(quán)投資） ，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果長期債權(quán)投資系其他單位或個(gè)人提供，而且對其利息收入的使用設(shè)置了限制，應(yīng)當(dāng)貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。3.調(diào)整應(yīng)按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬面余額民間非營利組織對于按照新制度的規(guī)定應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投

5、資，應(yīng)當(dāng)對長期股權(quán)投資的賬面余額與按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資方 2004 年末所有者權(quán)益的份額進(jìn)行比較，如果前者大于后者，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目；如果前者小于后者，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果長期股權(quán)投資系其他單位或個(gè)人提供，而且對其投資收益的使用設(shè)置了限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所涉及的金額，借記或貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記或借記“長期股權(quán)投資”科目。（三

6、）按照新制度對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定，對相關(guān)資產(chǎn)是否發(fā)生了減值進(jìn)行測試和檢查。如果相關(guān)資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。二、新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 二、新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)類：（一）“現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，其核算