企業(yè)所得稅計(jì)算題練習(xí)

1、企業(yè)所得稅計(jì)算題練習(xí)企業(yè)所得稅計(jì)算題練習(xí)1.我縣一家機(jī)械制造企業(yè)，我縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，萬(wàn)元

2、，職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？多少

3、（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？答案答案：一、收入總額2000萬(wàn)元；二、國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元為免稅收入；三，各項(xiàng)扣除審核情況：（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支100萬(wàn)元，可按10060%=60萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)18000.5%=9萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1009=91萬(wàn)元。（二）職工福利費(fèi)實(shí)際列支50萬(wàn)元，可列支20014%=28萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5028=22萬(wàn)元。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支20

4、02.5%=5萬(wàn)元，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支10萬(wàn)元，可列支2002%=4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額104=6萬(wàn)元。（五）稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（六）提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9122610100=229萬(wàn)元。四、應(yīng)納稅所得額20001001000229=1129萬(wàn)元。五、應(yīng)繳企業(yè)所得稅112925%=282.25萬(wàn)

5、元。六、企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并投入使用的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備500萬(wàn)元，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免50010%=50萬(wàn)元。七、這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額實(shí)際為282.2550=232.25萬(wàn)元核算。核算。2007年應(yīng)納稅所得額為年應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元。萬(wàn)元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下1、銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入3480萬(wàn)元；萬(wàn)元；2、2008年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：年利潤(rùn)

6、表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2600萬(wàn)元萬(wàn)元（2）銷(xiāo)售稅金及附加銷(xiāo)售稅金及附加50萬(wàn)元萬(wàn)元（3）銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）萬(wàn)元）（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用40（5）管理費(fèi)用管理費(fèi)用180萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元；職工福利費(fèi)萬(wàn)元；職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，新產(chǎn)萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)20萬(wàn)元）；萬(wàn)元）；（6）營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元（其中通過(guò)紅十字會(huì)

7、捐贈(zèng)給某災(zāi)區(qū)萬(wàn)元（其中通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給某災(zāi)區(qū)10萬(wàn)元，非廣告萬(wàn)元，非廣告性贊助支出性贊助支出8萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元）。萬(wàn)元）。3、全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)、全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)200萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的費(fèi)分別按工資總額的2.5％、％、2％的比例提取。％的比例提取。4、職工教育經(jīng)費(fèi)支出職工教育經(jīng)費(fèi)支出8萬(wàn)元，全年撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬(wàn)元，全年撥繳工

8、會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，。萬(wàn)元，。5、假設(shè)①該企業(yè)、假設(shè)①該企業(yè)2008年平均職工人數(shù)年平均職工人數(shù)80人，資產(chǎn)總額人，資產(chǎn)總額2600萬(wàn)元，萬(wàn)元，2007年底應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額底應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額30萬(wàn)元。萬(wàn)元。②除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；要求：計(jì)算興隆公司要求：計(jì)算興隆公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（小數(shù)點(diǎn)保留二位數(shù)）。年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（小數(shù)點(diǎn)保留二位數(shù)）。答案：1.2008年利潤(rùn)總額

9、＝3480260050（40040180）200＝10（萬(wàn)元）（1.5分）2.銷(xiāo)售收入3480萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本2600萬(wàn)元，稅金及附加50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元，廣告費(fèi)在限額扣除范圍內(nèi)（可列支348015%＝522萬(wàn)元＞200萬(wàn)元），（1.5分）3.財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，管理費(fèi)用18017.6182＝142.4業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)扣除（34805‰＝17.4小于3560%＝21）17.4，應(yīng)調(diào)增17.6萬(wàn)元（3517.4）（1.5分）4.應(yīng)付福利費(fèi)