五險(xiǎn)兩金知識講座（終）

1、五險(xiǎn)兩金知識講座,目錄,一、五險(xiǎn)兩金 1、概述 2、五險(xiǎn)兩金定義 3、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及比例 4、詳解二、相關(guān)政策解讀 1、企業(yè)年金個人所得稅 2、列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目 3、不列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目 4、福利費(fèi)構(gòu)成,概述,五險(xiǎn)即社會保險(xiǎn), 國家通過建立養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，保障公民在年老

2、、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國家和社會獲得物質(zhì)幫助。兩金即住房公積金和企業(yè)年金。 住房公積金是國家法律規(guī)定的重要的住房社會保障制度。 企業(yè)年金是養(yǎng)老保障的“第二支柱”，企業(yè)建立企業(yè)年金， 不僅可以提升企業(yè)形象，增強(qiáng)對人才的吸引，也有利于社會的和諧穩(wěn)定，達(dá)到良好的社會效應(yīng)。,五險(xiǎn)兩金定義,養(yǎng)老保險(xiǎn)是勞動者在達(dá)到法定退休年齡退休后，從政府和社會得到一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償物質(zhì)幫助和服務(wù)的一項(xiàng)社會保險(xiǎn)制度。

3、醫(yī)療保險(xiǎn)是根據(jù)財(cái)政、企業(yè)和個人的承受能力所建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會保險(xiǎn)制度。失業(yè)保險(xiǎn)是國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的社會保險(xiǎn)制度。工傷保險(xiǎn)也稱職業(yè)傷害保險(xiǎn)。勞動者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害，或因接觸粉塵、放射線、有毒有害物質(zhì)等職業(yè)危害因素引起職業(yè)病后，由國家和社會給負(fù)傷、致殘者以及死亡者生前供養(yǎng)親屬提供必要的物質(zhì)幫助。,生育保險(xiǎn)是針對生育行為的生理特點(diǎn)，根

4、據(jù)法律規(guī)定，在職女性因生育子女而導(dǎo)致勞動者暫時中斷工作、失去正常收入來源時，由國家或社會提供的物質(zhì)幫助。住房公積金指國有企業(yè)及其在職職工繳存的長期住房儲金。住房公積金制度實(shí)際上是一種住房保障制度，是住房分配貨幣化的一種形式。企業(yè)年金即企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況建立的、旨在提高職工退休后生活水平、對國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行重要補(bǔ)充的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。,繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及比例,基

5、本 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 詳 解,個人繳費(fèi)基數(shù) 參保職工個人以本人上一年度月平均工資為基數(shù)，按8%的比例繳費(fèi)。本人月平均工資低于全省職工月平均工資60%的，按60%繳費(fèi)；超過全省職工月平均工資300%的，按300%繳費(fèi)，超過部分不作為繳費(fèi)工資基數(shù)。個人賬戶歸集 企業(yè)按月繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，個人繳費(fèi)部分由企業(yè)代扣代繳，個人繳費(fèi)部分次月計(jì)入個人賬戶中。,,職工月繳費(fèi)基數(shù),基 本 養(yǎng) 老 保 險(xiǎn) 詳 解,養(yǎng)老金享受

6、條件 參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個人，達(dá)到法定退休年齡時累計(jì)繳費(fèi)滿十五年的，可以按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。法定退休年齡企業(yè)單位的干部，符合下列條件之一的，可申報(bào)退休。（一）男年滿六十周歲，女年滿五十五周歲，參加工作年限滿十年的；（二）男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，參加工作年限滿十年，經(jīng)過醫(yī)院證明完全喪失工作能力的；（三）因工致殘，經(jīng)過醫(yī)院證明完全喪失工作能力的。,企業(yè)單位的工人，符合下列條件之一的，可申報(bào)退休。（一）

7、男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續(xù)工齡滿十年的。（二）從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動或者其他有害身體健康的工作，男年滿五十五周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年的。（三）男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動鑒定委員會確診，完全喪失勞動能力的。（四）因工致殘，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動鑒定委員會確診，完全喪失勞動能力的。不具備退休條件，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動鑒定委員會確認(rèn)，完全喪失勞動能力的工

8、人，應(yīng)該退職。職工因病或非因工完全喪失勞動能力及因企業(yè)破產(chǎn)等國家政策允許的提前退休（退職）人員（不含特殊工種提前退休人員）的基本養(yǎng)老金相應(yīng)減發(fā)，每提前退休一年減發(fā)其過渡性養(yǎng)老金的2%。,基 本 醫(yī) 療 保 險(xiǎn) 詳 解,個人醫(yī)保賬戶支付方式 個人賬戶用于支付門診醫(yī)療費(fèi)用。 門診醫(yī)療費(fèi)支付：參保職工在定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和藥店發(fā)生的門診醫(yī)療費(fèi)、藥費(fèi)。已申報(bào)門診慢性病職工，在個人賬戶支付不足時，按慢性病種類予以限額補(bǔ)助。醫(yī)療統(tǒng)籌

9、支付方式 醫(yī)療統(tǒng)籌用于支付住院醫(yī)療費(fèi)用。 醫(yī)療費(fèi)由個人承擔(dān)一定數(shù)額的醫(yī)療費(fèi)（住院醫(yī)療費(fèi)用起付標(biāo)準(zhǔn)），起付標(biāo)準(zhǔn)為雙鴨山市上年度職工平均工資的10%，去除住院費(fèi)用中不可報(bào)銷部分，檢查費(fèi)個人承擔(dān)30%，藥費(fèi)個人承擔(dān)15%，剩余部分由醫(yī)療統(tǒng)籌支付。,基 本 醫(yī) 療 保 險(xiǎn) 詳 解,個人醫(yī)保賬戶資金組成 個人醫(yī)保賬戶資金=醫(yī)療統(tǒng)籌資金(部分)+職工個人繳費(fèi)（全部）個人醫(yī)保賬戶算法， 在職職工

10、按45周歲以下（含45周歲）和45周歲以上劃分兩個年齡段，計(jì)入不同比例：45周歲（含45周歲）以下的在職職工按本人上年度工資總額的2.7%計(jì)入個人賬戶，45周歲以上的在職職工按本人上年度工資總額的3.2%計(jì)入個人賬戶。 退休職工不需要繳納個人部分，按本人上年度養(yǎng)老金的3.3%計(jì)入個人賬戶。,工 傷 保 險(xiǎn) 保 險(xiǎn) 詳 解,工傷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)職工有下列情形之一的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷：(一)在工作時間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事

11、故傷害的；(二)工作時間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或者收尾性工作受到事故傷害的；(三)在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的；(四)患職業(yè)病的；(五)因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的；(六)在上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車事故傷害的；(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的其他情形。職工有下列情形之一的，視同工傷：(一)在

12、工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時之內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡的；(二)在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國家利益、公共利益活動中受到傷害的；(三)職工原在軍隊(duì)服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的。,工 傷 保 險(xiǎn) 保 險(xiǎn) 詳 解,工傷保險(xiǎn)待遇職工因工致殘經(jīng)勞動能力鑒定委員會鑒定達(dá)到傷殘等級可享受工傷保險(xiǎn)待遇: 因工致殘被鑒定為一級至四級傷殘的，保留勞動關(guān)系，退出工作崗位，享受以下待遇:從工傷保險(xiǎn)基

13、金按傷殘等級支付一次性傷殘補(bǔ)助金，標(biāo)準(zhǔn)為：一級傷殘為27個月的本人工資，二級傷殘為25個月的本人工資，三級傷殘為23個月的本人工資，四級傷殘為21個月的本人工資； 因工致殘被鑒定為五級、六級傷殘的，享受以下待遇：從工傷保險(xiǎn)基金按傷殘等級支付一次性傷殘補(bǔ)助金，標(biāo)準(zhǔn)為：五級傷殘為18個月的本人工資，六級傷殘為16個月的本人工資； 因工致殘被鑒定為七級至十級傷殘的，享受以下待遇：從工傷保險(xiǎn)基金按傷殘等級支付一次性傷

14、殘補(bǔ)助金，標(biāo)準(zhǔn)為：七級傷殘為13個月的本人工資，八級傷殘為11個月的本人工資，九級傷殘為9個月的本人工資，十級傷殘為7個月的本人工資。,職工因工死亡，其近親屬按照下列規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金：（一）喪葬補(bǔ)助金為6個月的統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工月平均工資；（二）供養(yǎng)親屬撫恤金按照職工本人工資的一定比例發(fā)給由因工死亡職工生前提供主要生活來源、無勞動能力的親屬。標(biāo)準(zhǔn)為：配偶每月40%，其他親屬每人每月3

15、0%，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加10%。核定的各供養(yǎng)親屬的撫恤金之和不應(yīng)高于因工死亡職工生前的工資。供養(yǎng)親屬的具體范圍由國務(wù)院社會保險(xiǎn)行政部門規(guī)定；（三）一次性工亡補(bǔ)助金標(biāo)準(zhǔn)為上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入(2013年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入26955元 )的20倍。,生 育 保 險(xiǎn) 保 險(xiǎn) 詳 解,生育保險(xiǎn)待遇生育保險(xiǎn)基金用于支付生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)。女職工按計(jì)劃生育和領(lǐng)取準(zhǔn)生證流產(chǎn)的享受生育津貼并

16、報(bào)銷生育醫(yī)療費(fèi)。女職工生育或流產(chǎn)后產(chǎn)假期間停發(fā)企業(yè)職工工資，由社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)按本企業(yè)職工上年度月平均工資計(jì)算成日工資乘以產(chǎn)假天數(shù)發(fā)給生育津貼。按照國務(wù)院《女職工勞動保護(hù)規(guī)定》和省《計(jì)劃生育條例》規(guī)定，女職工產(chǎn)假期為：　　(一)女職工生育產(chǎn)假為90天(其中產(chǎn)前假為15天)，難產(chǎn)的，增加產(chǎn)假15天，多胞胎生育的，每多生育一個嬰兒，增加產(chǎn)假15天?！　?二)晚育(23周歲零9個月以后生育)并領(lǐng)取《獨(dú)生子女光榮證》的，產(chǎn)假在國家規(guī)定90天

17、的基礎(chǔ)上增加90天（共計(jì)6個月）?！　?三)女職工懷孕不滿4個月流產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)務(wù)部門的意見，給予15--30天產(chǎn)假；懷孕滿4個月以上流產(chǎn)的，給予42天產(chǎn)假。,女職工孕產(chǎn)的檢查費(fèi)、接生費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、住院費(fèi)和醫(yī)藥費(fèi)等費(fèi)用(統(tǒng)稱生育醫(yī)療費(fèi))，由生育保險(xiǎn)基金限額報(bào)銷。正常產(chǎn)的500-700元，難產(chǎn)的800-1200元，剖腹產(chǎn)的1000-2500元。懷孕不滿4個月流產(chǎn)的不超過500元，滿4個月以上流產(chǎn)的不超過700元。多胞胎生育的每多生一個嬰

18、兒增加200元。。女職工生育期間的醫(yī)療費(fèi)超過上述標(biāo)準(zhǔn)的由職工個人承擔(dān)。對生育期間或手術(shù)過程中，因特殊原因(如大流血、并發(fā)癥)等造成醫(yī)療費(fèi)過高的，須憑醫(yī)療證明和有關(guān)部門鑒定，由本人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)貏趧有姓块T審核批準(zhǔn)后，在生育保險(xiǎn)基金中支付。,失 業(yè) 保 險(xiǎn) 保 險(xiǎn) 詳 解,具備下列條件的失業(yè)人員，可以申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)金： 　（一）用人單位及其職工、城鎮(zhèn)個體工商戶及其雇工、靈活就業(yè)人員按照規(guī)定參加失業(yè)保險(xiǎn) 1 年以上并足額繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的；

19、 ?。ǘ﹦趧雍贤跐M，未續(xù)定勞動合同或者未被其他單位錄用的； ?。ㄈ┓且虮救艘庠钢袛嗑蜆I(yè)的； ?。ㄋ模┌凑找?guī)定進(jìn)行失業(yè)登記，并有求職要求的。失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間，按照規(guī)定同時享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇。失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限，失業(yè)前所在用人單位和職工按照規(guī)定累計(jì)繳費(fèi)時間每滿 1 年，可領(lǐng)取 2 個月失業(yè)保險(xiǎn)金，最長不得超過 24 個月。失業(yè)人員重新就業(yè)后，再次失業(yè)的，繳費(fèi)時間重新計(jì)算，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限可以與前次失

20、業(yè)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取而尚未領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金的期限合并計(jì)算，但是最長不得超過 24 個月。,失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間有下列情形之一的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，并同時停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇： ?。ㄒ唬┲匦戮蜆I(yè)的； ?。ǘ?yīng)征服兵役的； 　（三）移居境外的； 　（四）享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的； 　（五）被判刑收監(jiān)執(zhí)行或者被勞動教養(yǎng)的； ?。o正當(dāng)理由失業(yè)后六個月內(nèi)不接受勞動保障部門免費(fèi)職業(yè)培訓(xùn)，或者連續(xù)兩次拒不接受當(dāng)?shù)厝嗣裾付ú块T或

21、者機(jī)構(gòu)介紹工作的； 　（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。,住 房 公 積 金 詳 解,提取條件職工有下列情形之一，可以提取本人住房公積金賬戶的存儲金額：（一）非貸款購買具有一年以內(nèi)產(chǎn)權(quán)的商品住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房等自住住房，職工本人及其配偶可以提?。唬ǘ┙ㄔ?、翻建以及大修具有產(chǎn)權(quán)的自住住房，職工本人及其配偶可提??；（三）貸款購買自住住房、償還貸款本息，職工本人及其配偶（共同還款人）可以提??；（四）租賃本市住房、房

22、租支出超出家庭收入25%，職工本人及其配偶可以提??；（五）調(diào)離本市或戶口遷出本市，職工本人可以提??；（六）完全喪失勞動能力、與單位終止勞動關(guān)系的職工本人可以提??；（七）離休、退休的職工本人可以提?。唬ò耍┞毠に劳龌蛘弑恍嫠劳?，繼承人、受遺贈人可以提取職工的住房公積金；（九）出境定居的職工本人可以提取。,住 房 公 積 金 詳 解,提取額度非貸款購買具有產(chǎn)權(quán)的自住住房的，可以一次性提取住房公積金賬戶的存儲余額（提取到千位），

23、但提取額度不得超過購房款。建造、翻建、大修具有產(chǎn)權(quán)的自住住房的，可以一次性提取住房公積金賬戶的存儲余額（提取到千位），但提取額度不得超過實(shí)際支出。貸款購買自住住房、償還貸款本息的可按年度提取住房公積金賬戶的存儲金額（提取到千位），但累計(jì)提取額不得超過貸款本息合計(jì)額。房租支出超出家庭收入25%的，可以分次提取住房公積金賬戶的存儲金額（提取到千位），但累計(jì)提取額不得超過實(shí)際支出。自住住房納入市政府棚改拆遷項(xiàng)目的，可以一次性提取住房公

24、積金賬戶的存儲余額（提取到千位）。調(diào)離本市或戶口遷出本市、完全喪失勞動能力并與單位終止勞動關(guān)系、離退休、職工死亡或者被宣告死亡以及出境定居的，一次性提取本人住房公積金賬戶的存儲余額，同時注銷個人賬戶。,住 房 公 積 金 詳 解,貸款對象和條件貸款對象必須是按規(guī)定在中心正常繳存住房公積金且具有完全民事行為能力的在職職工。借款人申請個人住房公積金貸款，還必須同時具備下列條件：（一）具有穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)收入，信用狀況良好，具有償還貸款本息

25、的能力；（二）在中心連續(xù)繳交住房公積金（包括職工繳存和職工所在單位為職工繳存兩部分）6個月（含）以上或累計(jì)繳存住房公積金12個月（含）以上，且申請貸款時仍正常繳存；（三）公積金個人住房貸款的共同還款人僅限于夫妻，申請作為共同還款人還需由繳存公積金中心出具本人住房公積金繳存證明及最近6個月（含）以上個人住房公積金繳存明細(xì)，并且具有穩(wěn)定的職業(yè)和收入，有償還貸款本息的能力，信用狀況良好；（四）具有符合法律規(guī)定的購房合同。所購房屋的房地產(chǎn)

26、開發(fā)商應(yīng)與指定經(jīng)辦銀行簽訂按揭貸款協(xié)議，建立保證金賬戶，保證金額為貸款總額的5%，符合受托銀行合作機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件，提供委托貸款的階段性保證；,（五）住房公積金貸款申請必須在購買具有自有產(chǎn)權(quán)的自住住房行為發(fā)生之日起3個月內(nèi)提出；（六）申請個人住房公積金貸款應(yīng)采取中心認(rèn)可的擔(dān)保方式；（七）對于購買首套普通自住房，貸款首付比例不得低于所購住房價款30%；購買第二套普通自住房的，貸款首付比例不得低于所購住房總價款60%，貸款利率不低于同期首套

27、住房公積金貸款利率的1.1倍；（八）中心或者經(jīng)辦銀行規(guī)定的其他條件。,住 房 公 積 金 詳 解,貸款額度、期限和利率貸款額度住房公積金貸款屬于政策性貸款，具體數(shù)額按借款人申請額度，并結(jié)合其住房公積金繳存情況和實(shí)際償還貸款能力確定，但同時應(yīng)符合下列條件：（一）最高貸款額度由中心根據(jù)國家相關(guān)政策，并結(jié)合公積金歸集實(shí)際情況提出，現(xiàn)住房公積金貸款最高額度為40萬元，且均不超過購房總額的70%；（二）貸款額度的確定公式：貸款額度=借款

28、人及共同還款人月工資收入之和×30%×12（月）×實(shí)際可貸款年限（30%為還貸能力系數(shù)）。上述公式中，如借款人未婚或配偶未正常繳存住房公積金貸款額度按借款人一方計(jì)算。,貸款期限貸款期限最長不超過30年，且借款人年齡與貸款期限之和原則上不得超過國家法定退休年齡。貸款利率貸款利率按中國人民銀行規(guī)定的利率執(zhí)行。個人住房公積金貸款期限在1年（含）以內(nèi)的，實(shí)行合同利率，遇法定利率調(diào)整不分段計(jì)息；貸款期限

29、在1年以上的，遇法定利率調(diào)整時，于次年1月1日按相應(yīng)利率檔次執(zhí)行新的利率規(guī)定；符合執(zhí)行上浮利率條件的按上浮利率執(zhí)行。,企 業(yè) 年 金 詳 解,職工參加企業(yè)年金計(jì)劃的基本條件參加企業(yè)年金計(jì)劃的職工需同時具備下列基本條件：（一）與企業(yè)簽訂勞動合同；（二）試用期滿；（三）依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)；（四）個人提出書面申請自愿加入企業(yè)年金計(jì)劃符合下列條件之一的，企業(yè)可以支付企業(yè)年金：（一）按國家規(guī)定辦理退休手續(xù)；（二）退

30、休前身故；（三）出國（境）定居。歸屬比例 累計(jì)服務(wù)年限歸屬比例 服務(wù)年限< 3年0%3年≤服務(wù)年限<5年25%5年≤服務(wù)年限<8年50%8年≤服務(wù)年限<10年75% 服務(wù)年限≥10年100%,企 業(yè) 年 金 詳 解,企業(yè)年金支付方式（一）職工在滿足企業(yè)年金待遇支付條件時，企業(yè)可對其進(jìn)行企業(yè)年金的待遇支付。企業(yè)基本繳費(fèi)積累權(quán)益及其運(yùn)營收益可在職工

31、滿足待遇領(lǐng)取條件后一次性或分期進(jìn)行支付；企業(yè)補(bǔ)償繳費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照歸屬規(guī)則，在職工退休后按補(bǔ)償年限分期歸屬支付。（二）職工或退休人員身故，其企業(yè)年金個人賬戶余額,由指定受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。（三）出國（境）定居人員的企業(yè)年金個人賬戶余額一次性支付給本人。,相 關(guān) 政 策 解 讀,《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2013]103號文,一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個人所得稅處理?。ㄒ唬?企業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)

32、政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。 ?。ǘ?個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。?。ㄈ?超過第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

33、申報(bào)解繳。 　（四）.企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。,《關(guān)于規(guī)范社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號文,關(guān)于計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)的具體項(xiàng)目,根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目作為工資總額統(tǒng)計(jì)，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時作為依據(jù)：1、計(jì)時工資2、計(jì)

34、件工資3、獎金4、津貼5、補(bǔ)貼6、加班加點(diǎn)工資7、其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等8、特殊項(xiàng)目構(gòu)成的工資,《關(guān)于規(guī)范社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號文,根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目不計(jì)入工資總額，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時應(yīng)予剔除：（一）根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎以及支付給運(yùn)動員在重大體育比賽

35、中的重獎，債券利息以及職工個人技術(shù)投入后的稅前收益分配。（二）有關(guān)勞動保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用。職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi)和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防署降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。（三）勞動保護(hù)的各種支出。包

36、括：工作服、手套等勞動保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院1963 年7 月19 日勞動部規(guī)定的對接觸有毒物質(zhì)、砂塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。（四）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。,《關(guān)于規(guī)范社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號文,（五）支付給外單位人員的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。（六）出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助。指職工出差應(yīng)購臥

37、鋪票實(shí)際改乘座席的減價提成歸己部分；因?qū)嵭凶∷拶M(fèi)包干，實(shí)際支出費(fèi)用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價歸己部分。（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。（八）實(shí)行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。（九）職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。（十一）勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管

38、理費(fèi)。（十二）支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。,（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。（十四）調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)中凈結(jié)余的現(xiàn)金。（十五）由單位繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)、住房公積金。（十六）支付給從保安公司招用的人員的補(bǔ)貼。（十七）按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。,《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》財(cái)企[2009]242號文,一、企業(yè)職工福

39、利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一

40、供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。,（三）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。（四）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休

41、人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問題的通知》（財(cái)企[2009]117號）執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（五）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。,《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》財(cái)企[2009]242號文,二、企

42、業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。三、職工福利是企業(yè)對職工勞動補(bǔ)償?shù)妮o助形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照歷史

43、一般水平合理控制職工福利費(fèi)在職工總收入的比重。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由個人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費(fèi)開支。,四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)內(nèi)設(shè)集體福利部門的分離改革，通過市場化方式解決職工福利待遇問題。同時，結(jié)合企業(yè)薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，將職工福利納入職工工資總額管理。對實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣