任務一 籌集資金業(yè)務核算 會計基礎教學課件

1、任務一 籌集資金業(yè)務核算,,,,,,,,山西省財政稅務?？茖W校 段全虎副教授,Accounting,項目四 運用借貸記賬法,,資金籌集業(yè)務核算供應過程業(yè)務核算生產過程業(yè)務核算銷售過程業(yè)務核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務核算,工業(yè)企業(yè)的主要經濟業(yè)務,學習思路和注意事項,一、學習內容和步驟1.各類業(yè)務核算的主要內容有哪些？2.核算這些內容需設置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務處理舉例掌握這些內容。二、學習“賬戶設置

2、”需掌握的內容賬戶的性質、核算內容、賬戶結構、明細核算三、注意事項：1.不僅要學習編制會計分錄，還要知道業(yè)務的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網中網實訓軟件模擬實訓業(yè)務的賬務處理。,企業(yè)進行生產經營活動所需要的資金主要來源于兩個方面：一是投資者投入的資本，形成所有者權益二是向債權人借入資金，形成企業(yè)的負債,,任務一 籌集資金業(yè)務核算,一、投入資本的核算,,（一）經濟業(yè)務內容企業(yè)的設立必須擁有一定數額的法定資本

3、金，資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。企業(yè)的資本金來源于各投資主體的投資。按照投資主體不同，將企業(yè)的資本金分為國家資本金、法人資本金、個人資本金及外商資本金等。投資人可以采用現金、實物、無形資產等方式進行投資 。企業(yè)接受貨幣資金、 存貨、固定資產、無形資產等資產投資時，應按投資人投入資本在注冊資本或股本中所占份額，作為投資者投入的實收資本。超過注冊資本的部分應作為“資本公積——資本溢價”,,一、投入資本的核算,（二）

4、賬戶設置設置 “實收資本”、 “資本公積”、 “銀行存款”、 “庫存現金”等賬戶1. “實收資本”①性質： 所有者權益類②核算內容：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的作為注冊資金的資本額 ③賬戶結構：貸方登記實際收到投資人投入的實收資本； 借方登記根據合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資； 期末余額在貸方，反映企業(yè)實收資本或股本總額

5、。④明細核算：按投資者設置明細賬進行明細核算,一、投入資本的核算,2. “資本公積”①性質： 所有者權益類②核算內容：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中 所占份額的部分 ③賬戶結構：貸方登記投入企業(yè)的資本超出應計入“實收資本”的部分； 借方登記按規(guī)定將資本公積轉增實收資本 ；

6、 期末余額在貸方，反映企業(yè)的資本公積。④明細核算：按 “資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算3. “庫存現金”①性質： 資產類②核算內容：核算企業(yè)的庫存現金③賬戶結構：借方登記庫存現金的增加 ； 貸方登記庫存現金的減少； 期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現金。④明細核算：不需進行明細核算,,一、投入資本的

7、核算,4. “銀行存款”①性質： 資產類②核算內容：核算存入銀行或其他金融機構的各種存款 ③賬戶結構：借方登記銀行存款的增加 ； 貸方登記銀行存款的減少； 期末余額在借方，反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種 款項 。④明細核算：按開設的銀行賬戶進行明細核算,實收資本確認,,注冊資本

8、800萬,資本溢價200萬,投入資本總額1000萬,=,記入“實收資本”賬戶,記入“資本公積”賬戶,12月1日，收到投資人山西新榆煤業(yè)公司投入銀行存款1053000元，其中，作為注冊資本金的份額為 750 000元。有關原始憑證如下。,,（三）投入資本核算賬務處理舉例 現以太原龍城制衣有限公司業(yè)務為例。,一、投入資本的核算,一、投入資本的核算,山西華真會計師事務所,,,該項經濟業(yè)務的發(fā)生，將引起資產和所有者權益兩個會計要素發(fā)生

9、變化，涉及“銀行存款”、“實收資本”和“資本公積”三個賬戶。一方面企業(yè)的銀行存款增加1053000元，應記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面企業(yè)實收資本增加750 000元，應記入“實收資本”賬戶的貸方；同時企業(yè)的資本溢價增加303000元，應記入“資本公積”賬戶的貸方。編制會計分錄如下： （1）借：銀行存款——工行太原晉源支行 1053000 貸：實收資本——瑞華公司

10、 750 000 資本公積——資本溢價 303 000,一、投入資本的核算,二、借入資金的核算,,（一）經濟業(yè)務內容企業(yè)在生產經營過程中，由于資金的不足，經常需要向銀行或其他金融機構借款，以維持正常的運轉。借款按歸還期限長短不同可分為長期借款和短期借款。長期借款是指歸還期在一年或一個營業(yè)周期以上的借款，短期借款是歸還期在一年或一個營業(yè)周期以內的借款。 借款業(yè)務具體

11、分為：借入款項業(yè)務、償還借款業(yè)務、計提和支付利息業(yè)務。（二）賬戶設置設置 “短期借款”、 “長期借款”等賬戶,二、借入資金的核算,1. “短期借款”①性質： 負債類②核算內容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內 （含一年）的各種借款 ③賬戶結構：貸方登記企業(yè)借入的短期借款的數額 ； 借方登記歸還的短期借款的數額 ；

12、 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金 。④明細核算：按債權人和借款種類設置明細賬，進行明細分類核算 2. “長期借款”①性質： 負債類②核算內容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上 （不含一年）的各種借款 ③賬戶結構：貸方登記取得的各種長期借款 ； 借方登記歸還的各種

13、長期借款 ； 期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款的攤余成本 。④明細核算：按貸款單位和貸款種類進行明細分類核算,二、借入資金的核算,（三）借入資金核算賬務處理舉例 12月4日借入短期借款97000元用于臨時性生產周轉需要。原始憑證如下。,二、借入資金的核算,該項經濟業(yè)務的發(fā)生，將引起資產和負債兩個會計要素發(fā)生變化，涉及“銀行存款”和“短期借款”兩個賬戶。一方面企業(yè)

14、銀行存款增加97 000元，應記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面短期借款增加97 000元，應記入“短期借款”賬戶的貸方。編制會計分錄如下： （2）借：銀行存款——工行太原晉源支行 97000 貸：短期借款 97000 12月5日，向交通銀行太原五一支行（賬號：6222464654112232

15、）申請一筆長期貸款200 000元，合同已簽，銀行將款項劃歸自己存款戶。（原始憑證圖樣同上） （3）借：銀行存款——交行太原五一支行 200 000 貸：長期借款 200 000,,資金籌集過程業(yè)務辦理會計處理,,,,,,,,Accounting,歡迎批評