涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)——根據(jù)輕一整理資料

1、1第一章第一章導(dǎo)論導(dǎo)論稅務(wù)師依法取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)、依托于稅所（不以個(gè)人名義從業(yè)）、涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)稅務(wù)所稅務(wù)師出資設(shè)計(jì)，組織形式為有限責(zé)任制或合伙制非鑒證業(yè)務(wù)（涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)）稅務(wù)咨詢類(lèi)、申報(bào)準(zhǔn)備類(lèi)、涉稅代理類(lèi)、其他代辦稅務(wù)登記辦理納稅、退稅、減免稅申報(bào)建賬記賬辦理增值稅一般納稅人資格登記利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（不含小規(guī)模）代為制作涉稅文書(shū)開(kāi)展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)鑒證業(yè)務(wù)納稅申報(bào)類(lèi)鑒證、涉

2、稅審批類(lèi)鑒證、其他企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的鑒證企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證土地增值稅清算的鑒證其他行業(yè)特點(diǎn)主體資格特定性（職業(yè)資格）涉稅活動(dòng)公正性法律約束性執(zhí)業(yè)活動(dòng)知識(shí)性專(zhuān)業(yè)性執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性（業(yè)務(wù)范圍已規(guī)定，不得越規(guī)越權(quán)，代理稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)）稅收法律責(zé)任不轉(zhuǎn)嫁性（不改變納稅人扣繳義務(wù)人本身稅收法律責(zé)任，可以通過(guò)民事訴訟程序索賠）執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性執(zhí)業(yè)原則自愿委托、依法涉稅服務(wù)、獨(dú)立公正、維護(hù)國(guó)家利益保護(hù)委托人合法權(quán)益歷史沿襲1994《

3、稅務(wù)代理試行辦法》開(kāi)展涉稅服務(wù)1996《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》確定注稅資格制度2005《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)范發(fā)展時(shí)期2009《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》完善體系確定標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)發(fā)展2015資格從準(zhǔn)入類(lèi)調(diào)整為水平評(píng)價(jià)類(lèi)，納入全國(guó)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)制度稅務(wù)師權(quán)利按《辦法》規(guī)定范圍代理，違法委托有權(quán)拒絕、依法受?chē)?guó)家保護(hù)不得非法干預(yù)、向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律法規(guī)規(guī)章規(guī)范性文件、要求委托人提供會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)涉稅資料、對(duì)稅收政策

4、向稅局提出意見(jiàn)、違法行為提出批評(píng)或向上反映、對(duì)行政處罰不服可以申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院起訴稅務(wù)師義務(wù)由稅所委派個(gè)人不承接業(yè)務(wù)、涉稅文書(shū)蓋章真實(shí)性合法性負(fù)責(zé)、發(fā)現(xiàn)委托人違規(guī)并影響報(bào)告公正應(yīng)先勸阻后終止執(zhí)業(yè)、保密、對(duì)業(yè)務(wù)助理工作指導(dǎo)審核并對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)、利害關(guān)系回避、更新知識(shí)后續(xù)培訓(xùn)拒絕出報(bào)告委托人示意做不實(shí)報(bào)告不當(dāng)證明、故意不提供資料文件、導(dǎo)致報(bào)告不能對(duì)涉稅重要事項(xiàng)作出正確表述的情況出報(bào)告不得有的行為明知抵觸法律不指明、明知危害他人權(quán)益卻隱瞞

5、做不實(shí)報(bào)告、明知導(dǎo)致他人產(chǎn)生重大誤解不指明、明知重要涉稅事項(xiàng)不實(shí)不指明不得行為執(zhí)業(yè)期間買(mǎi)賣(mài)委托人股票債券、索要合同外酬金財(cái)物謀取不正當(dāng)利益、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)、向稅局行賄指使他人行賄關(guān)系確定雙方自愿委托受理為前提，書(shū)面簽訂委托代理協(xié)議書(shū)（不得口頭）發(fā)生變更協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原協(xié)議書(shū)修改補(bǔ)充關(guān)系終止委托方終止：執(zhí)業(yè)人員未按約定提供服務(wù)、稅所注銷(xiāo)資格、破產(chǎn)、解體、解散稅所終止：委托人死亡解體破產(chǎn)、自行或授意稅所違反法律經(jīng)勸告仍不停止、提供虛

6、假生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)會(huì)資料造成代理錯(cuò)誤委托方責(zé)任委托方按規(guī)定承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任，并向受托方支付違約金和賠償金3非居民企業(yè)，境內(nèi)有所得無(wú)機(jī)構(gòu)、境內(nèi)所得與機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)，按支付方征管機(jī)構(gòu)納稅設(shè)立稅務(wù)登記范圍：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位個(gè)人（除臨時(shí)收入或只繳納個(gè)稅車(chē)船稅之外）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人：營(yíng)業(yè)執(zhí)照（工商登記）30日內(nèi)稅務(wù)登記非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人：有關(guān)部門(mén)

7、批準(zhǔn)、成為法定納稅人30日內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到之日起30日審核完開(kāi)立存款賬戶15日（發(fā)生變化日起15日）內(nèi)書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)銀行等金融機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，稅務(wù)登記證登錄賬戶號(hào)碼變更稅務(wù)登記范圍：改變名稱(chēng)、法定代表人、住所經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、增減注冊(cè)資金工商變更登記日30日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更不變更工商的，自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、宣布變更日30日內(nèi)申報(bào)變更注銷(xiāo)稅務(wù)登記范圍：納稅人解散、破產(chǎn)

8、、撤銷(xiāo)，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，住所經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)變更導(dǎo)致變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理工商注銷(xiāo)前注銷(xiāo)稅務(wù)登記，注銷(xiāo)稅務(wù)前應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證不注銷(xiāo)工商的，字有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、宣告終止日15日內(nèi)申報(bào)注銷(xiāo)吊銷(xiāo)執(zhí)照日起15日申報(bào)注銷(xiāo)改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，先注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再到遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記證使用范圍：開(kāi)立銀行賬戶，申請(qǐng)減免退稅，申請(qǐng)延期申報(bào)、延期繳納稅款，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明，辦理停歇業(yè)稅務(wù)登記證審

9、驗(yàn)：定期驗(yàn)證換證，正本公開(kāi)懸掛，遺失后15日內(nèi)報(bào)告稅務(wù)并登報(bào)聲明作廢，到外縣臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)持副本在所在地稅務(wù)開(kāi)具證明營(yíng)業(yè)地稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記累計(jì)超180天應(yīng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記賬簿憑證管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人：營(yíng)業(yè)執(zhí)照（工商登記）15日內(nèi)設(shè)賬簿，會(huì)計(jì)制度或處理辦法會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案扣繳義務(wù)人：義務(wù)發(fā)生10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿無(wú)建賬能力可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代建賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證保存1

10、0年納稅申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人無(wú)論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都要按期如實(shí)申報(bào)申報(bào)方式：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電文方式、代理申報(bào)實(shí)行定期定額方式納稅的可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期減免稅期間應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)需要延期的，在規(guī)定期限書(shū)面申請(qǐng)延期，核準(zhǔn)后在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理；因不可抗力可以申請(qǐng)延期，不可抗力消除后立即報(bào)告稅務(wù)；經(jīng)核準(zhǔn)的應(yīng)按上期實(shí)際交稅或稅務(wù)核定稅額預(yù)繳稅款，核準(zhǔn)延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算稅款征收稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)稅款征收方式（7）查賬征收查定

11、征收（賬務(wù)不全，能控制材料產(chǎn)量進(jìn)銷(xiāo)貨物，稅務(wù)查定產(chǎn)量銷(xiāo)售額征稅）查驗(yàn)征收（稅務(wù)查驗(yàn)產(chǎn)品數(shù)量，按市價(jià)計(jì)算收入）定期定額征收（對(duì)小型個(gè)體工商戶定期確定營(yíng)業(yè)額利潤(rùn)額）代扣代繳（支付人支付款直接扣收稅款代為繳納）代收代繳（納稅人的經(jīng)濟(jì)往來(lái)方收款時(shí)收取稅款）委托代征（委托有關(guān)單位個(gè)人代征零星分散異地繳納的稅收）稅款征收措施（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額（不設(shè)賬簿的、銷(xiāo)毀或不提供資料的、賬目混亂難以查賬的、未按期報(bào)稅責(zé)令申報(bào)后逾期仍不申報(bào)的、計(jì)稅依