醫(yī)院財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德講座ppt

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德,財(cái)務(wù)審計(jì),會計(jì)法律制度,一、概念：會計(jì)法律制度是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計(jì)規(guī)范性文件總稱，包括會計(jì)法律（《會計(jì)法》）、會計(jì)行政法規(guī)（《總會計(jì)師條例》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》等）、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度（《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等）和地方性法規(guī)。,二、會計(jì)工作管理體制（一）、管理部門：遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 分級管理”原則，財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作，縣級以上政府財(cái)政部門管理本地會

2、計(jì)工作。（二）、會計(jì)人員管理：從事會計(jì)工作的人員，必須取得從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。財(cái)政部門負(fù)責(zé)從業(yè)資格、職稱管理、繼續(xù)教育等。,,（三）、單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理：單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理，應(yīng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員辦理會計(jì)事項(xiàng)，對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)工作的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé)。,三、會計(jì)核算（一）企業(yè)

3、會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量報(bào)告的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制：是指收入費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收入和已發(fā)生和負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。收付實(shí)現(xiàn)制：是指收入、支出的確認(rèn)以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，而不論是否屬于當(dāng)期。目前行政及無經(jīng)營業(yè)務(wù)的事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制。,,（二）、信息質(zhì)量要求：客觀性、相關(guān)性、

4、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。（三）、會計(jì)資料要求：必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。任何人不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。偽造資料是指以虛假業(yè)務(wù)編造不真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和其他會計(jì)資料。變造資料是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿等真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告是指通過編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿及其他會計(jì)資料或

5、直接篡改財(cái)務(wù)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，即以假亂真。（四）、會計(jì)核算內(nèi)容：1、款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本、基金的增減5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7、其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。,（五）、會計(jì)年度：公歷1月1日-12月31日,記帳本位幣：人民幣財(cái)務(wù)收支以人民幣以外的單位，可以選定其中一種貨幣作為人民幣為記帳本位幣。會計(jì)文字記錄境內(nèi)單位、組

6、織的會計(jì)記錄必須使用中文。可以同時(shí)使用一種民族文字和外國文字。,（六）、填制會計(jì)憑證,原始憑證：內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、單位名稱、填寫人姓名、接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額、經(jīng)辦人員的簽名和蓋章；填制和取得：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章、從個(gè)人取得的原始憑證必須有本人簽名或蓋章。審核：會計(jì)人員對原始憑證必須審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)拒收并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，對不完整、不準(zhǔn)確的予

7、以退回，并要求按制度更正、補(bǔ)充。更正：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。有錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。金額有錯(cuò)誤的必須重開，不得在原始憑證上更正。,（七）、登記會計(jì)帳簿,會計(jì)帳簿設(shè)置：總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。會計(jì)帳簿的登記：必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。帳簿登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的順序進(jìn)行

8、。會計(jì)帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。會計(jì)帳簿的保管：總帳、明細(xì)帳、日記帳、輔助帳簿保管期限15年，現(xiàn)金和銀行日記帳保管25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。 帳目核對：單位應(yīng)當(dāng)將會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對、以保證帳相符；與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容核對，以保證帳證相符；將會計(jì)帳薄之間的對應(yīng)記錄核對，以保帳帳相符；與報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對，以保證帳表相符。

9、,（八）、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念：是指單位對外提供的某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告組成：由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種附表。會計(jì)報(bào)表附注包括兩個(gè)方面內(nèi)容：一是對會計(jì)要素的補(bǔ)充說明；二是對那些報(bào)表中無法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說明。財(cái)務(wù)狀況說明書是對企業(yè)基本狀

10、況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況及重大事項(xiàng)的說明。財(cái)務(wù)報(bào)告的保管：月度和季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限為3年，年度報(bào)告保管期限為永久。簽章程序：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位還必須由總會計(jì)師簽名并蓋章。責(zé)任主題：單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，對報(bào)出的報(bào)表承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。,（九）、會計(jì)檔案的管理,要求：當(dāng)年形成的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后，可以由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)辦理移交手

11、續(xù)交本單位機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。未設(shè)檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得監(jiān)管會計(jì)檔案。單位的會計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可以提供查閱或者復(fù)制原件但必須辦理登記手續(xù)。期限：分為定期、永久兩類。定期分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會計(jì)檔案銷毀的規(guī)定：檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，報(bào)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，雙方共同派員監(jiān)銷。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出力卷

12、，保管到完結(jié)為止。,（十）、財(cái)產(chǎn)清查,財(cái)產(chǎn)清查是會計(jì)核算的專門方法。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查，查明帳實(shí)相符，保證會計(jì)資料的真實(shí)性。,十一、會計(jì)監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一，包括單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、財(cái)政部門為主題的政府監(jiān)督和以注冊會計(jì)師為主的社會監(jiān)督。單位內(nèi)部監(jiān)督1、概念：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證

13、其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。2、內(nèi)部監(jiān)督的主題是會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員。監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。監(jiān)督的內(nèi)容是：（1）、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。（2）、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對偽造、變造、故意毀滅會計(jì)帳簿和帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；糾正無效的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上級主管單位報(bào)告，請求出來。（3）、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)對實(shí)物、款

14、項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。（4）、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。,會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督,對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一核算的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正；對違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支不予辦理；對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)

15、人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10天內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。對違反國家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。,單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的基本要求,記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決定和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對

16、會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)審的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確，,單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán),單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法辦理會計(jì)事項(xiàng)。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。發(fā)現(xiàn)會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處

17、理。,單位內(nèi)部控制制度,單位內(nèi)部控制的概念：單位內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系，相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)：主要包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)、控制程序。內(nèi)部控制的基本方式：組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實(shí)物控制。內(nèi)部

18、控制的原則：合法性原則、有效性原則、全面性原則、不相容職務(wù)相互分離原則、成本效益原則、適時(shí)性原則。其中不相容職務(wù)相互分離原則中的“不相容職務(wù)”是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)，這些職務(wù)包括出納與記帳、業(yè)務(wù)與記帳、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記帳、財(cái)務(wù)保管與記帳、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)復(fù)核等。內(nèi)部控制的內(nèi)容：主要包括貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費(fèi)用、擔(dān)保。,十二、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員,會計(jì)機(jī)構(gòu)是指單位

19、內(nèi)部設(shè)置的辦理會計(jì)事務(wù)的職能部門會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一個(gè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)當(dāng)確定會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。,會計(jì)從業(yè)資格,會計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會計(jì)職業(yè)、從事會計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計(jì)職業(yè)的“門檻”。會計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格，持有會計(jì)從業(yè)資格證書：1、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）；2、出納；3、稽核；

20、4、資本、資金核算；5、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；6、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；7、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；8、總帳；9、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制；10、會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理。,會計(jì)專業(yè)職務(wù)及專業(yè)技術(shù)資格,會計(jì)專業(yè)職務(wù)：是區(qū)別會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。分為高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師和會計(jì)員。高級會計(jì)師為高級職務(wù)、會計(jì)師為中級職務(wù)、助理會計(jì)師和會計(jì)員為初級職務(wù)會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個(gè)級別

21、。初級、中級會計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計(jì)師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度。,會計(jì)工作崗位設(shè)置,會計(jì)工作崗位一般分為：總會計(jì)師崗位；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)、債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總帳崗位；對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制崗位；會計(jì)電算化崗位；會計(jì)檔案管理崗位。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記帳員、商場

22、收費(fèi)（銀）員所從事的工作，均不屬于會計(jì)崗位。,會計(jì)人員回避制度,回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或執(zhí)業(yè)人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。會計(jì)人員回避制度的內(nèi)容：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代內(nèi)旁系血親以及今姻關(guān)系。國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會

23、計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。,總會計(jì)師,概念：總會計(jì)師是組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟(jì)問題分析和決策的單位行政領(lǐng)導(dǎo)人。總會計(jì)師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。總會計(jì)師的設(shè)置：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。凡設(shè)置總會計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會計(jì)師職權(quán)重疊的副職?？倳?jì)師必須具備的條件：總會計(jì)師除了必須具備政治

24、、思想、政策理論水平、業(yè)務(wù)知識和身體等重要方面規(guī)定的條件外，還必須具備取得會計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年這一條件。,會計(jì)人員的交接工作,會計(jì)人員交接是指會計(jì)人員工作調(diào)動或因故離職時(shí)與接替人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。沒有辦理交接手續(xù)的不得調(diào)動或者離職。會計(jì)人員工作交接前的準(zhǔn)備工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2、尚未登記帳目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額

25、后加蓋經(jīng)辦人員印章。3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。4、編制移交清冊，列明移交憑證、帳簿、會計(jì)報(bào)表、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)該在移交清冊上列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。5、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚。,移交點(diǎn)

26、收,移交人員離職前，必須將經(jīng)管的會計(jì)工作在規(guī)定的期限內(nèi)全部向接替人員移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收。具體要求：1、現(xiàn)金要根據(jù)會計(jì)帳簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺。接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或者“白條頂庫”時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)清查處理；2、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符，對重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對余額交大的往來帳戶要與往來單位、個(gè)人核對。3、公

27、章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票及其他物品必須交接清楚。,交接人員責(zé)任,移交人員對移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接交資料存在問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)有移交人負(fù)責(zé)，接替人員不對移交過來的材料真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。,十三、法律責(zé)任,違反會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為1、不依法設(shè)置帳簿的行為。2、私設(shè)帳簿的行為。即常說的“帳外帳‘。3、未按照規(guī)定填制

28、、取得原始憑證、或填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為；4、以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證登記帳簿；5、隨意變更會計(jì)處理方法的行為；6、向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為；7、未按規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀傷、滅失的行為；8、不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料和有關(guān)情況的行為。,應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,責(zé)令限期改正罰款行政處分吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書依法追究刑事責(zé)任,會計(jì)職業(yè)道德,會計(jì)職業(yè)道德是指一定社會經(jīng)濟(jì)條件下，對會計(jì)

29、職業(yè)行為及職業(yè)活動的系統(tǒng)要求及明文規(guī)定，是會計(jì)人員職業(yè)活動中的各種關(guān)系的行為準(zhǔn)則，是職業(yè)道德在會計(jì)職業(yè)行為和會計(jì)活動中的具體體現(xiàn)。其主要內(nèi)容為：愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。,愛崗敬業(yè),愛崗就是會計(jì)人員熱愛本職工作，安心本職工作，并為作好本職工作盡心盡力、盡職盡責(zé)。敬業(yè)是指人們對其所從事的會計(jì)職業(yè)或行業(yè)的正確認(rèn)識和恭敬態(tài)度，并用這種態(tài)度認(rèn)真對待本職工作，將身心與本職融為一體。愛崗敬業(yè)具

30、體要作到：1、正確認(rèn)識會計(jì)職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)精神；2、熱愛會計(jì)工作，敬重會計(jì)職業(yè)；3、安心工作，任勞任怨。4、嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；5、忠于職守，盡心盡力、盡職盡責(zé)。,誠實(shí)守信,誠實(shí)是指言行跟內(nèi)心思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實(shí)人，說老實(shí)話、辦老實(shí)事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，守秘密。誠實(shí)守信的具體要求：1、做老實(shí)人，說老實(shí)話、辦老實(shí)事，不搞虛假；2、保密守信，不為利益所誘惑；3、執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。

31、,廉潔自律,“廉潔”就是不收受賄賂，不貪污錢財(cái)。“自律”是指會計(jì)人員按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想過程。廉潔自律的具體要求：1、樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。2、公私分明，不貪不占；3、遵紀(jì)守法，清正廉潔。,客觀公正,客觀就是以客觀事實(shí)為依據(jù)，真實(shí)地記錄和反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；公正就是公平正直，沒有偏失。客觀公正的基本要求：1、端正態(tài)度；2、依法辦事；3、實(shí)事求是，不偏不倚；4、保持應(yīng)有的獨(dú)立性。,

32、堅(jiān)持準(zhǔn)則,堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：1、熟悉準(zhǔn)則；2、遵循準(zhǔn)則3、堅(jiān)持準(zhǔn)則4、妥善解決道德沖突,提高技能,提高技能就是要求會計(jì)人員不斷通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高會計(jì)專業(yè)理論水平和職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力。提高技能的基本要求：1、具有不斷提高會計(jì)技能的意識和志愿。2、具有勤學(xué)苦練、刻苦鉆研的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。,

33、參與管理,參與管理簡單地講就是間接參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。參與管理的基本要求：1、會計(jì)人員應(yīng)努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，為參與管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2、會計(jì)人員熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使提出的合理化建議，更具有針對性和創(chuàng)新性，有效地協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)決策。,強(qiáng)化服務(wù),強(qiáng)化服務(wù)是要求會計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化服務(wù)的基本要求：1、強(qiáng)化服務(wù)意識，樹立文明

34、服務(wù)形象。2、提高服務(wù)質(zhì)量。,案例1,1、 資料：陳軍是一個(gè)單位的會計(jì)主管，他對工作很有熱情，也很有主見，專業(yè)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，在工作中也很有魄力，積極學(xué)習(xí)新知識，在工作中不斷創(chuàng)新、刻苦鉆研理財(cái)新知識，在他的管理下，單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)很好，籌資、投資活動都很順利。2005年一年，通過陳軍的運(yùn)作，閑置資金增殖20%，工作成績卓著。但是他主管會計(jì)工作以來，財(cái)務(wù)處應(yīng)酬不斷，招待費(fèi)比往常攀升了幾倍。有時(shí)，陳軍的家庭聚會也在財(cái)務(wù)處招待費(fèi)中列出

35、。陳軍認(rèn)為自己對單位的貢獻(xiàn)很大，增加的招待費(fèi)不到自己為公司新增收益的1%。因此以招待客戶的名義列支一點(diǎn)家庭聚會的費(fèi)用，屬于正常現(xiàn)象。 根據(jù)上述描述，你認(rèn)為陳軍推崇的會計(jì)職業(yè)道德原則是什么？其道德原則有何問題？他應(yīng)如何完善自己的道德理念？（分析在下頁）,分析,1、分析與提示：（1）從主流上看，陳軍基本上還是稱職的。一個(gè)人無論能力有多強(qiáng)，如果主觀上不努力，工作上是很難取得成就的。由此可見，陳軍推崇的是愛崗敬業(yè)、提高技能的職業(yè)道德

36、原則。（2）但他沒有很好地遵循廉潔自律的原則。盡管有時(shí)為了便于開展工作，適當(dāng)?shù)恼写潜匾模绻粐?yán)格劃清必要的招待和主觀上放縱自己的界限，就容易走向反面。（3）作為會計(jì)主管，應(yīng)該重新確定自己的會計(jì)職業(yè)道德原則，把廉潔自律原則放在首位，以激勵(lì)自己一生不占不屬于自己的利益。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固愛崗敬業(yè)、依法理財(cái)?shù)睦砟睢?案例 2,2、資料：光華公司是一家股份公司，2005年度發(fā)生了以下事項(xiàng)：（1）2月15日，公司從外地購買了一批貨

37、物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。（2）3月20日，公司從事收入、成本、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時(shí)頂替一下工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。（3）5月12日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對部分會計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。（4）6月18日，市財(cái)政部門要求到該公

38、司進(jìn)行檢查，公司、領(lǐng)導(dǎo)以“分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由，予以拒絕。（5）9月26日，公司供銷人員錢某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，同時(shí)將多余現(xiàn)金500元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元的借款收據(jù)。 要求：根據(jù)以上資料及會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）該公司經(jīng)辦人李某退回金額錯(cuò)誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？（2）該公司決定由出納員李某臨時(shí)

39、頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？（3）該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會計(jì)工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門的檢查是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？（5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？,分析,2、分析與提示：（1）該公司經(jīng)辦人員王某的做法符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，原

40、始憑證金額錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（2）該公司決定由出納員李某頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、成本、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（3）該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整會計(jì)工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行轉(zhuǎn)換。會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗

41、多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。（5）該公司出納員李某退還借款收據(jù)的做法不符合規(guī)定，根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,

42、案例3,3、A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）1月，剛剛通過考試取得會計(jì)從業(yè)資格證書的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科。李強(qiáng)和張友在辦理會計(jì)工作交接手續(xù)后，因會計(jì)科長在外地出差，遂指定財(cái)務(wù)科一名會計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條抵庫”問題，遂電話向會計(jì)科長匯報(bào)，會計(jì)科長指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)成李強(qiáng)接管出納工作后再對“白條抵庫”問題逐個(gè)查清辦理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊

43、上簽字并蓋章。（2）4月，李強(qiáng)在辦理報(bào)銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來的3張由售貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額；該3張發(fā)票的更改處均蓋有售貨方的財(cái)務(wù)專用章。盡管李強(qiáng)開始猶豫一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長簽字同意，最后均予以報(bào)銷。（3）7月，公司財(cái)務(wù)科組織一次財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會，會上，李強(qiáng)說：《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定了公司領(lǐng)導(dǎo)對單位會計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，作為一般會計(jì)人員應(yīng)該服

44、從領(lǐng)導(dǎo)的安排，領(lǐng)導(dǎo)讓干啥就干啥，公司的一些業(yè)務(wù)也沒有必要去問個(gè)明白，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就給報(bào)銷，只要兩袖清風(fēng)，不貪不占，就能把會計(jì)工作做好。（4）12月，公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關(guān)賬目存在一些問題，而接替者李強(qiáng)在交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員在了解情況時(shí)，原出納張友說已經(jīng)辦理了會計(jì)交接手續(xù)，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。 要求：根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）李強(qiáng)與張友辦理會計(jì)工作交接

45、中是否有不符合規(guī)定之處，簡單說明理由。（2）李強(qiáng)對3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理？（3）從會計(jì)職業(yè)道德角度，李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會的觀點(diǎn)是否正確，簡單說明理由。（4）原出納張友關(guān)于“應(yīng)景辦理了會計(jì)交接手續(xù)，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任”的說法是否符合規(guī)定，簡單說明理由。,分析,3（1）李強(qiáng)與張友辦理會計(jì)工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，制度規(guī)定一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）

46、監(jiān)交。其次，對交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。（2）不符合。按《會計(jì)法》規(guī)定，原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤

47、的 原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。據(jù)此，李強(qiáng)對2張雖分別更改了數(shù)量和用途但已由原出具單位更正過的發(fā)票可以報(bào)銷，但對另外1張更改了金額的發(fā)票應(yīng)予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。（3）不正確。李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會上的觀點(diǎn)是不符合“堅(jiān)持準(zhǔn)則”這一會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的。堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求是：1熟悉準(zhǔn)則。要求會計(jì)人員應(yīng)了解

48、和掌握《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度以及會計(jì)相關(guān)的法律制度。2遵循準(zhǔn)則。會計(jì)人員在會計(jì)核算和監(jiān)督時(shí)要自覺地嚴(yán)格遵守各項(xiàng)準(zhǔn)則，將單位具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與準(zhǔn)則相對照，先做出是否合法合規(guī)的判斷，對不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予受理。3堅(jiān)持準(zhǔn)則。市場經(jīng)濟(jì)是利益經(jīng)濟(jì)，在發(fā)生道德沖突時(shí)，會計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)則，以維護(hù)國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。如果會計(jì)人員為了自己的個(gè)人利益不受影響，放棄原則，做”老好人“，就會使會計(jì)工作嚴(yán)重偏離準(zhǔn)則，會

49、計(jì)信息的真實(shí)性、完整性就無法保證，作為會計(jì)人員，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（4）張友的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的 ，移交人員應(yīng)當(dāng)對這些會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。故張友應(yīng)對其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)的有關(guān)賬

50、目問題承擔(dān)責(zé)任。,案例4,4、A公司是于1997年3月上市的股份有限公司，其主營業(yè)務(wù)是各種照明產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，憑著掌握的新型感光材料技術(shù)，上市時(shí)大獲成功，前景看好。但好景不長，隨著市場競爭加劇、技術(shù)普及、管理手段落后，2001年、2002年連續(xù)兩年虧損，被中國證監(jiān)會”ST”處理。2003年11月，A公司經(jīng)營仍無起色，位保住上市資格，在董事長孫某授意下，財(cái)務(wù)部經(jīng)理周某指使財(cái)務(wù)部的員工通過偽造銷售發(fā)票和憑證夸大收入，使公司業(yè)績由虧變盈。

51、 A公司財(cái)務(wù)部員工李某，2002年7月從某財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)后被招聘到該公司從事輔助成本核算工作，具有會計(jì)從業(yè)資格證書。李某針對公司的現(xiàn)狀，通過對歷年財(cái)務(wù)資料的分析，發(fā)現(xiàn)成本管理上存在較大漏洞，于是向公司董事會提出兩點(diǎn)建議（1）加大對技術(shù)革新的投入；（2）采用車間、班組責(zé)任成本控制。董事會經(jīng)研究采納李某的建議，實(shí)施后產(chǎn)品成本大幅度下降，2004年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利1503萬元。 2005年1月，在A公司董事長孫某的主持下，對公司內(nèi)

52、部人員分工作了調(diào)整，鑒于李某的工作表現(xiàn)，提拔其為財(cái)務(wù)部經(jīng)理，原財(cái)務(wù)部經(jīng)理擔(dān)任公司副總經(jīng)理，主管財(cái)務(wù)會計(jì)工作，現(xiàn)任總會計(jì)師配合其工作。 2005年9月，A公司爆出了一件重大貪污案件。公司主管銷售的副總王某，利用內(nèi)部制度中“銷售貨款由銷售部負(fù)責(zé)回籠”的規(guī)定，通過偽造銷售發(fā)票、支票等手段，先后貪污公司資金100多萬元。事發(fā)后，公安機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)組成工作組進(jìn)駐A公司，對王某進(jìn)行調(diào)查。在調(diào)查過程中，A公司夸大收入的情況也浮出水面，A公司董

53、事長孫某、副總周某、王某被逮捕。 在法庭上，董事長孫某為自己辯護(hù)稱：自己在公司中主管生產(chǎn)，對財(cái)務(wù)和銷售環(huán)節(jié)并不了解，不應(yīng)對公司財(cái)務(wù)造假和王某的貪污情況負(fù)責(zé)。副總經(jīng)理周某為自己辯護(hù)稱：自己是在董事長的授意下，虛夸公司收入，是迫不得已而為之，不應(yīng)該負(fù)擔(dān)責(zé)任。 要求：根據(jù)上述資料，結(jié)合我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，分析回答下列問題：（1）A公司董事長孫某授意財(cái)務(wù)部經(jīng)理夸大收入、變虧為盈的行為屬于何種違法行為？應(yīng)承擔(dān)什么

54、法律責(zé)任？（2）A公司周某、李某的行為是否符合會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求？說明理由。（3）A公司對內(nèi)部人員分工的調(diào)整有哪些不符合規(guī)定之處？說明理由。（4）A公司內(nèi)部制度規(guī)定”銷售貨款由銷售部負(fù)責(zé)回籠“是否符合規(guī)定？說明理由。（5）在法庭上，A公司董事長孫某、副總經(jīng)理周某的辯護(hù)理由是否成立？說明理由。,,謝謝觀看?。?！,分析,4、（1）A公司董事長孫某授意財(cái)務(wù)部經(jīng)理夸大收入、變虧為盈的行為屬于”授意、指示、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員偽造、

55、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，報(bào)送虛假財(cái)務(wù)報(bào)告“的行為。按《會計(jì)法》規(guī)定：構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（2）周某的行為不符合會計(jì)職業(yè)道德要求。一是對董事長孫某授意其夸大收入、弄虛作假，未能依法處理予以拒絕，違反了”堅(jiān)持準(zhǔn)則“的會計(jì)職業(yè)道德要求；二是指使財(cái)務(wù)部員工偽造銷售發(fā)票和憑證，夸大收入，未能如實(shí)反映單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

56、，違反了”客觀公正“的會計(jì)職業(yè)道德要求。 李某的行為符合會計(jì)職業(yè)道德要求。李某能夠運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識，結(jié)合單位實(shí)際情況，分析歷年的財(cái)務(wù)資料，積極向董事會提出合理化建議，被采納后取得良好的經(jīng)營效益，體現(xiàn)了”愛崗敬業(yè)”、“參與管理”、“強(qiáng)化服務(wù)”的會計(jì)職業(yè)道德要求。（3）1該公司董事會提拔李某擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）除了具有會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具有會計(jì)師以上專

57、業(yè)技術(shù)職務(wù)或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷，李某從事會計(jì)工作不足三年，不具備任職資格。2財(cái)務(wù)部經(jīng)理周某擔(dān)任公司副經(jīng)理，主管財(cái)務(wù)會計(jì)工作不符合規(guī)定。按會計(jì)法律制度規(guī)定，設(shè)置總會計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)在設(shè)置與會計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。（4）不符合規(guī)定。根據(jù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的規(guī)定，不相容崗位職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。銷售與貨款回籠屬于不相容崗位，貨款回籠應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。（5）公司董事長孫某的辯護(hù)理由不成立。根據(jù)會計(jì)法律制度規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對