第二章個人所得稅講義

1、第二章第二章個人所得稅個人所得稅◆近三年考試題型題量分析近三年考試題型題量分析單項選擇題多項選擇題計算題綜合分析題合計2006年8分14分－12分34分2007年10分12分－12分34分2008年11分14分－12分37分◆本章內容：本章共九節(jié)：第一節(jié)概述（了解）第二節(jié)征稅對象（熟悉）★★★★第三節(jié)納稅人（熟悉）第四節(jié)稅率（掌握）★第五節(jié)計稅依據的確定（重點掌握）★★★★第六節(jié)應納稅額的計算（重點掌握）★★★★★★掌握11個稅目應納稅

2、額計算、特殊計稅方法第七節(jié)減免稅優(yōu)惠（熟悉）★第八節(jié)申報和繳納（了解）第九節(jié)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的規(guī)定（掌握）★◆本章新增或變化內容：本章新增或變化內容：第二節(jié)征稅對象：（1）“財產租賃所得”稅目有新增內容：個人與房地產開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價格協議購買商店征收個人所得稅問題（P104）（2）“企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題”（P106－107）第四節(jié)稅率：增加“自2008年10月9日（含）起，暫免征收

3、儲蓄存款利息所得稅?！保≒112）第五節(jié)計稅依據確定：增加“6.個人對汶川大地震受災地區(qū)的公益性捐贈，全額扣除”（P114）第六節(jié)應納稅額計算：（1）工資薪金所得月扣除標準自2008年3月1日起，由每月1600元調整為2000元（P114）。同時相應案例進行了修改。增加“非居民個人企業(yè)高管人員工資、薪金應納個人所得稅的計算”（P120）（2）個體工商戶生產經營所得：業(yè)主工資費用從2008年3月1日起……全年為24000元；個體工商戶業(yè)務

4、招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費、工資及三項經費扣除標準”的規(guī)定，與企業(yè)所得稅規(guī)定一致（P123）。第七節(jié)減免稅優(yōu)惠：增加13－16項（P142）第八節(jié)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)：變化扣除項目的4－7項（P153）第一節(jié)第一節(jié)概述一、個人所得稅的概念一、個人所得稅的概念個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。二、個人所得稅的特點二、個人所得稅的特點個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退

5、養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅?！纠}單選題】張某還有22個月至法定退休年齡，2005年辦理了內部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入18000元。張某原月工資為860元，則張某應就其領取的一次性收入的當月繳納個人所得稅（）元。A.30B.3225C.

6、1781D.3255【答案】C【答疑編號911020102：針對該題提問】【解析】1800022＋860－800＝878（元），適用第二檔稅率，應納稅額＝（18000＋860－800）10%－25＝1781（元）。【提示】如果是2008年3月以后取得的，（1800022＋860－2000）＜0不納稅。個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并

7、依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。2.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。3.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。4.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)

8、生費用的金額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅；上述營銷業(yè)績獎勵的對象是非雇員，則按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，均由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。二、個體工商戶的生產、經營所得二、個體工商戶的生產、經營所得從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產、經營所得項目繳納個人所得稅。出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出

9、租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。關注以下項目：個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。【例題多選題】下列各項中，應按“個體工商戶生產、經營所得”項目征稅的有