中西文化差異與稅制改革

1、1中西文化差異與稅制改革內(nèi)容提要：我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化以面子人情關(guān)系為特征，在這種文化下執(zhí)法很難不被人情關(guān)系所左右，從而形成預(yù)期成本很低的“違法也僅就是被處罰”社會(huì)心理。西方文化下行之有效的制度在我國(guó)文化環(huán)境下無(wú)法產(chǎn)生同樣的作用。完善稅制的方向不是所謂國(guó)際接軌，而應(yīng)當(dāng)更多地遵循國(guó)情原則，國(guó)情原則不僅要求以我國(guó)還處在社會(huì)主義初級(jí)階段為基本出發(fā)點(diǎn)，而且要求關(guān)注中國(guó)現(xiàn)實(shí)文化，尋求在我國(guó)現(xiàn)實(shí)文化中能夠有效運(yùn)行的制度及其管理辦法。就是要設(shè)計(jì)出使面子、人情

2、和關(guān)系無(wú)法起作用的制度，即反面子人情和關(guān)系的制度，從而使制度得到確實(shí)施行，實(shí)現(xiàn)制度中體現(xiàn)的效率和公平的理想。關(guān)鍵詞：稅制改革增值稅個(gè)人所得稅西方文化中國(guó)文化比較文化有一種普遍看法認(rèn)為實(shí)行世貿(mào)組織規(guī)則的過(guò)程就是制度和管理機(jī)制與國(guó)際慣例接軌的過(guò)程。而與國(guó)際接軌就是向西方看齊，經(jīng)濟(jì)制度和稅收制度要采用西方的模式，似乎國(guó)外特別是發(fā)達(dá)國(guó)家做過(guò)的事情中國(guó)才能做（即使認(rèn)真分析在西方發(fā)達(dá)國(guó)家某一項(xiàng)制度已經(jīng)存在許多問(wèn)題），西方國(guó)家沒(méi)有做過(guò)的事情中國(guó)就不能

3、做。實(shí)踐證明這種改革的決策思路和全盤(pán)照搬西方理論、制度的做法不僅不能解決中國(guó)的實(shí)際問(wèn)題，而且后患無(wú)窮。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革包括稅制改革只有從中國(guó)的具體國(guó)情出發(fā)，以國(guó)情原則為第一原則才能取得成功。國(guó)情原則不僅3獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，也有權(quán)通過(guò)開(kāi)出增值稅發(fā)票將累積到本階段的所有增值稅稅額轉(zhuǎn)移給下一階段的貨物或勞務(wù)的購(gòu)買者，并最終將稅額轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的消費(fèi)者。使最終消費(fèi)者以外的納稅人，即所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者并非是最終消費(fèi)貨物或勞務(wù)的納稅人，不論其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

4、的形態(tài)是縱向聯(lián)合的全能式企業(yè)，還是橫向聯(lián)合的專業(yè)化分工合作企業(yè)，都處于同樣的納稅人地位——它們都是增值稅的代收代繳者，而只有最終消費(fèi)者才是增值稅的負(fù)擔(dān)者。貨物或勞務(wù)的增值稅負(fù)擔(dān)與其經(jīng)過(guò)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的多少無(wú)關(guān)，這樣就解決了傳統(tǒng)全值型流轉(zhuǎn)稅道道課征、重復(fù)計(jì)稅的弊端。此外，憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)制還建立起了納稅人之間自動(dòng)的交叉稽核機(jī)制，使偷逃稅得到抑制。如果實(shí)行賬簿法，就不可能建立其增值稅環(huán)環(huán)相扣的鏈條。⑴但就大多數(shù)納稅人而言，還是嚴(yán)格遵守

5、稅法而使用增值稅發(fā)票的。盡管不存在全國(guó)統(tǒng)一印刷發(fā)票、給發(fā)票添加防偽標(biāo)記的做法，也不需要通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行交叉稽核，但利用發(fā)票進(jìn)行偷逃稅僅限于極少數(shù)不法商人，遠(yuǎn)沒(méi)有成為普遍性和偷逃稅中最嚴(yán)重的事件，發(fā)票法的運(yùn)行是可控制的，運(yùn)行也相當(dāng)簡(jiǎn)化明確、成本低。因而，增值稅成為一種征稅成本低、自動(dòng)運(yùn)行，既能為國(guó)家獲得穩(wěn)定的收入又能克服傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)課稅的不公平效應(yīng)的良性稅種。但是如果納稅人未能自覺(jué)守法，僅熱衷于利用發(fā)票做文章，未納稅卻想得到抵扣，偷逃