稅收籌劃在企業(yè)的應(yīng)用_第1頁(yè)
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1、財(cái)政稅收財(cái)政稅收財(cái)政稅雌財(cái)政稅收財(cái)政稅收稅收籌劃在企業(yè)的應(yīng)用@歐春香劉曉東稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不叮缺少的理財(cái)活動(dòng),是納稅人在有關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化,企業(yè)價(jià)值的最大化。同時(shí),稅收籌劃是一個(gè)涉及多方面的系統(tǒng)工程,由于稅收籌劃有其自身特點(diǎn),如整體性、合法性、事前性和時(shí)效性,稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍,尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。我國(guó)許多企業(yè)也非常注重

2、稅收籌劃,為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,在稅收法規(guī)許可范圍內(nèi),通過(guò)各種途徑和方法,取得“節(jié)稅”效益。一、投資時(shí)機(jī)的合理選擇政府可以根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),制定增稅或減稅措施來(lái)減弱經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)程度。例如,1993年開(kāi)征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,就是期望抑制投資過(guò)熱。選擇生產(chǎn)型增值稅,固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)不能進(jìn)行稅款抵扣,既有保持財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的目的,也有抑制投資過(guò)熱的目的。而從1999年起規(guī)定,凡符合有關(guān)要求的企業(yè),購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,投資的40%可以從

3、:、№技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅t|1抵免,其口的是為r遏制通貨緊縮的趨勢(shì)。因此,企業(yè)應(yīng)審時(shí)度勢(shì),充分利用稅收籌劃,以達(dá)到“節(jié)稅”的目的。二、投資地點(diǎn)的合理選擇無(wú)論是國(guó)內(nèi)投資還是跨國(guó)投資,企業(yè)管理者都必須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收傾斜政策進(jìn)行稅收籌劃。例如,我國(guó)規(guī)定,革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或者免征所得稅3年。而在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放

4、城市及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)及外地在浦東投資的獨(dú)資企業(yè),企業(yè)所得稅率一般為15%而其他地區(qū)則為33%。三、會(huì)計(jì)政策的合理選擇1選擇存貨計(jì)價(jià)方法。在現(xiàn)實(shí)核算中,存貨計(jì)價(jià)方法的選擇也是納稅人調(diào)整納稅的有效工具,選擇不同計(jì)價(jià)方法對(duì)納稅有不同的影響。在實(shí)行比例稅率條件下,必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)因素的影響。一般來(lái)說(shuō),當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí),采用后進(jìn)先出法來(lái)計(jì)價(jià),增加當(dāng)期生產(chǎn)成本,減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的基數(shù),從而減輕企業(yè)所

5、得稅負(fù)擔(dān)。反之,當(dāng)物價(jià)下跌時(shí),采用先進(jìn)先出法來(lái)計(jì)價(jià),達(dá)到“節(jié)稅”目的。而當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí),企業(yè)則選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià),可以避免因銷(xiāo)貨成本的波動(dòng),而影響各期利潤(rùn)的均衡性,從而造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額上下波動(dòng)。2選擇適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法。一是應(yīng)考慮不同稅制因素的影響。一般來(lái)說(shuō),在比例稅制下,如果各年的所得稅稅率不變,則宜選擇加速折舊法,可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。但是,如果未來(lái)所得稅稅率越來(lái)越高,則應(yīng)對(duì)市場(chǎng)資金的

6、折現(xiàn)率與延期納稅的好處進(jìn)行比較分析,對(duì)折舊方法做出最佳選擇。而在累進(jìn)稅制下,過(guò)高的利潤(rùn)額會(huì)引起過(guò)高部分所對(duì)應(yīng)的稅率偏高,從而會(huì)使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下,則適宜采用平均年限法,使企業(yè)利潤(rùn)保持相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài),減少企業(yè)納稅。二是考慮折舊年限因素的影響。一般情況下,在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅,增加固定資產(chǎn)折舊年限,在享有減免稅期滿(mǎn)后計(jì)入成本,從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō),縮短固定資產(chǎn)折舊年限,可

7、以加速固定資產(chǎn)成本的回收,從而獲得延期納稅的好處。四、稅收籌劃需要注意的問(wèn)題1稅收籌劃要注意合法性。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),稅收籌劃是其享有的一項(xiàng)權(quán)利,而依法納稅更是應(yīng)盡的一項(xiàng)義務(wù)。稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提。稅收籌劃和偷稅、違法避稅之間的差別只有一線(xiàn)之隔,當(dāng)稅收籌劃超越了法定界限,被定位偷稅而受到重罰,那就失去了稅收籌劃的真正意義,得不償失了。2稅收籌劃必須堅(jiān)持成本效益原則。企業(yè)要以成本效益原則為核心來(lái)強(qiáng)化稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在

8、全局的角度,以整體觀念和系統(tǒng)思維去看待不同的籌劃方案,注意整體綜合性,考慮稅收籌劃對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、投資、融資等各個(gè)方面的綜合影響。因此,納稅人在選擇籌劃方案時(shí),必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃需要在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排。但是經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜,使得稅收籌劃帶有很多不確定的因素,因而其成功率并非是t百分之百,況且稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也是一個(gè)估算值,并非絕對(duì)的數(shù)字。因此,企業(yè)

9、在實(shí)施稅收籌劃時(shí),應(yīng)充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),然后再做出決策??傊?,稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)用還處于初級(jí)階段,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收法律、政策進(jìn)行全面的理解,對(duì)企業(yè)自身的情況加以綜合考慮,并依法進(jìn)行稅收籌劃,才能使企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。(作者單位:鞍山銀座(集團(tuán))股份有限公司、鞍山市地稅局)萬(wàn)方數(shù)據(jù)財(cái)政稅收財(cái)政稅收財(cái)政稅雌財(cái)政稅收財(cái)政稅收稅收籌劃在企業(yè)的應(yīng)用@歐春香劉曉東稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不叮缺少的理財(cái)活動(dòng),是納稅人在有關(guān)法律法規(guī)許可的

10、范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化,企業(yè)價(jià)值的最大化。同時(shí),稅收籌劃是一個(gè)涉及多方面的系統(tǒng)工程,由于稅收籌劃有其自身特點(diǎn),如整體性、合法性、事前性和時(shí)效性,稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍,尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。我國(guó)許多企業(yè)也非常注重稅收籌劃,為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,在稅收法規(guī)許可范圍內(nèi),通過(guò)各種途徑和方法,取得“節(jié)稅”效益。一、投資時(shí)機(jī)的合理選擇政府可以根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),制定增稅

11、或減稅措施來(lái)減弱經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)程度。例如,1993年開(kāi)征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,就是期望抑制投資過(guò)熱。選擇生產(chǎn)型增值稅,固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)不能進(jìn)行稅款抵扣,既有保持財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的目的,也有抑制投資過(guò)熱的目的。而從1999年起規(guī)定,凡符合有關(guān)要求的企業(yè),購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,投資的40%可以從:、№技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅t|1抵免,其口的是為r遏制通貨緊縮的趨勢(shì)。因此,企業(yè)應(yīng)審時(shí)度勢(shì),充分利用稅收籌劃,以達(dá)到“節(jié)稅

12、”的目的。二、投資地點(diǎn)的合理選擇無(wú)論是國(guó)內(nèi)投資還是跨國(guó)投資,企業(yè)管理者都必須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收傾斜政策進(jìn)行稅收籌劃。例如,我國(guó)規(guī)定,革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或者免征所得稅3年。而在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)及外地在浦東投資的獨(dú)資企業(yè),企業(yè)所得稅率一般為15%而其他地區(qū)則為33%。三、會(huì)計(jì)政策的合理選擇1選

13、擇存貨計(jì)價(jià)方法。在現(xiàn)實(shí)核算中,存貨計(jì)價(jià)方法的選擇也是納稅人調(diào)整納稅的有效工具,選擇不同計(jì)價(jià)方法對(duì)納稅有不同的影響。在實(shí)行比例稅率條件下,必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)因素的影響。一般來(lái)說(shuō),當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí),采用后進(jìn)先出法來(lái)計(jì)價(jià),增加當(dāng)期生產(chǎn)成本,減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的基數(shù),從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。反之,當(dāng)物價(jià)下跌時(shí),采用先進(jìn)先出法來(lái)計(jì)價(jià),達(dá)到“節(jié)稅”目的。而當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí),企業(yè)則選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià),可以避免

14、因銷(xiāo)貨成本的波動(dòng),而影響各期利潤(rùn)的均衡性,從而造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額上下波動(dòng)。2選擇適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法。一是應(yīng)考慮不同稅制因素的影響。一般來(lái)說(shuō),在比例稅制下,如果各年的所得稅稅率不變,則宜選擇加速折舊法,可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。但是,如果未來(lái)所得稅稅率越來(lái)越高,則應(yīng)對(duì)市場(chǎng)資金的折現(xiàn)率與延期納稅的好處進(jìn)行比較分析,對(duì)折舊方法做出最佳選擇。而在累進(jìn)稅制下,過(guò)高的利潤(rùn)額會(huì)引起過(guò)高部分所對(duì)應(yīng)的稅率偏高,從而會(huì)使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種

15、情況下,則適宜采用平均年限法,使企業(yè)利潤(rùn)保持相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài),減少企業(yè)納稅。二是考慮折舊年限因素的影響。一般情況下,在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅,增加固定資產(chǎn)折舊年限,在享有減免稅期滿(mǎn)后計(jì)入成本,從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō),縮短固定資產(chǎn)折舊年限,可以加速固定資產(chǎn)成本的回收,從而獲得延期納稅的好處。四、稅收籌劃需要注意的問(wèn)題1稅收籌劃要注意合法性。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),稅收籌劃是其享有的一項(xiàng)權(quán)利,而依法

16、納稅更是應(yīng)盡的一項(xiàng)義務(wù)。稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提。稅收籌劃和偷稅、違法避稅之間的差別只有一線(xiàn)之隔,當(dāng)稅收籌劃超越了法定界限,被定位偷稅而受到重罰,那就失去了稅收籌劃的真正意義,得不償失了。2稅收籌劃必須堅(jiān)持成本效益原則。企業(yè)要以成本效益原則為核心來(lái)強(qiáng)化稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在全局的角度,以整體觀念和系統(tǒng)思維去看待不同的籌劃方案,注意整體綜合性,考慮稅收籌劃對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、投資、融資等各個(gè)方面的綜合影響。因此,納稅人在選擇籌劃

17、方案時(shí),必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃需要在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排。但是經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜,使得稅收籌劃帶有很多不確定的因素,因而其成功率并非是t百分之百,況且稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也是一個(gè)估算值,并非絕對(duì)的數(shù)字。因此,企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí),應(yīng)充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),然后再做出決策。總之,稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)用還處于初級(jí)階段,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收法律、政策進(jìn)行全面的理解,對(duì)

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