淺談醫(yī)院常見的幾個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)

1、淺談醫(yī)院常見的醫(yī)院內(nèi)部控制指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。醫(yī)院內(nèi)部控制涉及醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，本文只對(duì)采購(gòu)付款、債權(quán)債務(wù)和預(yù)算控制做些粗淺探討。一、采購(gòu)付款的控制不少醫(yī)院存在對(duì)請(qǐng)購(gòu)與審批環(huán)節(jié)的控制不足、很多醫(yī)院存在盲目采購(gòu)、醫(yī)院的驗(yàn)收環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)、醫(yī)院對(duì)支付貨款環(huán)節(jié)控制不足等問題。采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的控制措施主要有：1采購(gòu)業(yè)務(wù)必須

2、經(jīng)過請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂貨(或采購(gòu))、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過程不得由一個(gè)部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。物資的采購(gòu)，要盡可能與供應(yīng)公司簽訂合同，重大合同應(yīng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)科會(huì)簽。合同一經(jīng)簽訂，必須及時(shí)將合同副本送財(cái)務(wù)科備案，批量物資采購(gòu)應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性。采購(gòu)物資到達(dá)之后，采購(gòu)部門要及時(shí)通知倉(cāng)儲(chǔ)部門驗(yàn)收人庫(kù)。付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和價(jià)格業(yè)務(wù)；物資采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任材料

3、的驗(yàn)收工作；物資的采購(gòu)、儲(chǔ)存和使用人不能同時(shí)擔(dān)任賬務(wù)的記錄。2加強(qiáng)計(jì)劃管理。庫(kù)存物資額不得超過一定范圍，既要保證全院供應(yīng)工作，又要防止積壓。根據(jù)醫(yī)院的需求，從而確定購(gòu)貨量。3訂貨控制。采購(gòu)員在收到購(gòu)貨單之后，要充分掌握市場(chǎng)信息，收集市場(chǎng)物資情況，預(yù)測(cè)市場(chǎng)供應(yīng)變化，尋找合適的供應(yīng)商，確定購(gòu)買價(jià)格，須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的同意簽訂購(gòu)貨合同。4物資的驗(yàn)收控制。物資到貨后，由采購(gòu)員、科主任、倉(cāng)庫(kù)管理員三人負(fù)責(zé)驗(yàn)收，以保證真實(shí)性和有效期限的長(zhǎng)短，確保質(zhì)量。

4、5應(yīng)付賬款控制。對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督與付款，是財(cái)務(wù)科的職責(zé)。財(cái)務(wù)科應(yīng)該根據(jù)采購(gòu)合同、入庫(kù)單等有效的付款憑證，確認(rèn)支付貨款。采購(gòu)貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款；及時(shí)取得供貨商對(duì)賬單，定期核對(duì)，如有差異，查明原因并及時(shí)處理。因此，醫(yī)院要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段等多種手段不斷提高醫(yī)院采購(gòu)支出與付款內(nèi)部控制的水平，最終對(duì)提高醫(yī)院整體內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。二、債權(quán)債

5、務(wù)控制(一)醫(yī)院債權(quán)控制1住院欠費(fèi)內(nèi)部控制。住院結(jié)算部門要對(duì)患者的預(yù)交住院押金通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的統(tǒng)計(jì)查詢，定期將欠費(fèi)患者的記錄反饋給相關(guān)的臨床、醫(yī)技部門，通知相關(guān)科室及時(shí)進(jìn)行催繳一I=作，盡可能避免患者出院欠費(fèi)情況。醫(yī)保結(jié)算部門要定期將患者的費(fèi)用信息傳遞給醫(yī)保中心，及時(shí)地進(jìn)行醫(yī)保患者的結(jié)算工作，盡量減少醫(yī)院墊付的資金。對(duì)無(wú)法收回的壞賬損失經(jīng)過清查，報(bào)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后核銷。對(duì)預(yù)交住院的押金，既保證收取的押金能基本滿足患者近期需要，又

6、考慮到患者的經(jīng)濟(jì)承受能力。醫(yī)保欠費(fèi)需要醫(yī)院社保結(jié)算人員測(cè)算醫(yī)院墊付金額和政府社保部門返還部分的差額以及這部分款項(xiàng)回收需要的時(shí)間，醫(yī)院社保結(jié)算人員及時(shí)將這些情況反饋給醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和政府社保部門，根據(jù)實(shí)際情況醫(yī)院和政府社保部門及時(shí)調(diào)整社保政策，減少醫(yī)院社保虧損，加速資金回收。2設(shè)備與材料預(yù)付款內(nèi)部控制。醫(yī)療器械科、藥劑科、采購(gòu)科作為設(shè)備、材料的直接管理部門，應(yīng)根據(jù)合同約定如期付款，當(dāng)預(yù)付款金額占應(yīng)付金額50％以上時(shí)應(yīng)及時(shí)索要購(gòu)貨發(fā)票。貨到后使用

7、科室杏驗(yàn)合格再根據(jù)合同價(jià)款加相關(guān)費(fèi)用人賬并及時(shí)沖銷預(yù)付款。對(duì)供貨商未按合同發(fā)貨的，相關(guān)科室在確認(rèn)對(duì)方違約后應(yīng)及時(shí)索要預(yù)付款，避免醫(yī)院發(fā)生損失。醫(yī)院財(cái)務(wù)科和醫(yī)療器械科、藥劑科、采購(gòu)科必須定期核對(duì)預(yù)付款總賬與明細(xì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)不符的及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。醫(yī)院審計(jì)部門年終可以發(fā)詢證函給對(duì)方單位，以核對(duì)財(cái)務(wù)科的預(yù)付設(shè)備、材料款是否真實(shí)，可靠、準(zhǔn)確。醫(yī)院物資采購(gòu)部門根據(jù)物資管理部門的采購(gòu)計(jì)劃與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，有關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)

8、所采購(gòu)的項(xiàng)目在確保質(zhì)量的前提下對(duì)采購(gòu)合同的付款方式、付款期限、違約條款認(rèn)真審核后報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部門付款并做賬務(wù)處理，若醫(yī)院發(fā)生的預(yù)付款業(yè)務(wù)較多，可以根據(jù)預(yù)付款項(xiàng)目或供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)賬。3備用金與個(gè)人借款內(nèi)部控制。要實(shí)行定額備用金制度，對(duì)于藥品、器械、采購(gòu)部門領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)科報(bào)銷。財(cái)務(wù)科根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。對(duì)于住院處窗口人員領(lǐng)用的備用金財(cái)務(wù)科應(yīng)不定期129萬(wàn)方數(shù)據(jù)我錢強(qiáng)院常見偽幾個(gè)句都拉喇始動(dòng)張永忠睦院內(nèi)

9、部控制指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。醫(yī)院內(nèi)部控制涉及醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，本文只對(duì)采購(gòu)付款、債權(quán)債務(wù)和預(yù)算控制做些粗找探討。…、采購(gòu)付款的指制不少原院存在對(duì)請(qǐng)購(gòu)與審批環(huán)節(jié)的推制不足、很多醫(yī)院存在盲目采購(gòu)、醫(yī)院的臉收環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)、醫(yī)院對(duì)支付貨敖環(huán)節(jié)控制不足等問題。采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的控制措施主要有:1.采購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂

10、貨(或采購(gòu))、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過程不得由一個(gè)部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。物資的采購(gòu)，要盡可能與供應(yīng)公詞簽訂合同，重大合同應(yīng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)科會(huì)絡(luò)。合同一經(jīng)簽訂，必須及時(shí)將合同劇本送財(cái)務(wù)科備案，批量物資采購(gòu)應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式確定供應(yīng)酶，以保證供貨的質(zhì)量、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)情。果購(gòu)物資到達(dá)之后，采購(gòu)部門要及時(shí)通知倉(cāng)儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫(kù)。付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和價(jià)格業(yè)務(wù)物資采購(gòu)人不能同時(shí)扭任材料的驗(yàn)收工作物資的采購(gòu)

11、、儲(chǔ)存和使用人不能同時(shí)擔(dān)任賬務(wù)的記錄。2.加強(qiáng)計(jì)劃管理。庫(kù)存物資糊不得超過一定范圍，既要保證全院供應(yīng)工作，又要防止積壓。根據(jù)醫(yī)院的需求，從附確定購(gòu)貨盤。3.訂貨控制。采購(gòu)員在收到購(gòu)貨單之后，要充分掌握市場(chǎng)信息，收集市場(chǎng)物資情況，預(yù)測(cè)市場(chǎng)供應(yīng)變化，哥找合適的供應(yīng)商，確定購(gòu)買價(jià)格，須結(jié)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的同意簽訂購(gòu)貨合同。4.物資的驗(yàn)收控制。物資到貨店，由采購(gòu)員、科吏任、倉(cāng)庫(kù)管理員三人負(fù)責(zé)驗(yàn)收，以保證真實(shí)性和有放期限的長(zhǎng)短，確保質(zhì)量。5.應(yīng)付賬款控制

12、。對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督與付款，是財(cái)務(wù)科的職責(zé)。財(cái)務(wù)科應(yīng)該根據(jù)采購(gòu)合同、入庫(kù)單等有效的付款憑證，確認(rèn)支付貸款。采購(gòu)貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款及時(shí)取得供貨商對(duì)賬單，定期核對(duì)，如有差異，查明原因并及時(shí)處用。因此，醫(yī)院要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段等多種手段不斷提高醫(yī)院來(lái)購(gòu)支出與付款內(nèi)部控制的水啡，最終對(duì)提高醫(yī)院整體內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。二、債權(quán)債務(wù)控制(…)醫(yī)院

13、債權(quán)控制1.住院欠費(fèi)內(nèi)部控制。住院結(jié)算部門要對(duì)患者的預(yù)交住院押金通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行功態(tài)的統(tǒng)計(jì)查詢，定期將欠費(fèi)患者的記錄反饋給相關(guān)的l臨床、醫(yī)技部門，通知相關(guān)科室及時(shí)進(jìn)行催繳E作，盡可能避免患者劇院欠費(fèi)情況。自豆保結(jié)算部門要定期將患者的費(fèi)用信息傳遞給眩保中心，及時(shí)地進(jìn)行民?；颊叩慕Y(jié)算工作，盡撞減少醫(yī)院唱付的資金。對(duì)無(wú)法收回的壞脹損失經(jīng)過清盒，報(bào)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后核銷。對(duì)預(yù)交住院的押金，既保證收取的押金能主基本滿足患者近期需要，又考慮到患者的

14、經(jīng)濟(jì)承受能力。醫(yī)保欠費(fèi)需要醫(yī)院社保結(jié)算人員測(cè)算醫(yī)院墊付金額和政府社保部門返還部分的丟在額以及這部分款項(xiàng)間收需要的時(shí)間，醫(yī)院社保結(jié)算人員及時(shí)將這些情況反饋給阪院領(lǐng)導(dǎo)和政府批保部門，根據(jù)實(shí)際情況院院相政府杜保部門反時(shí)調(diào)整批保政策，減少原院杜保虧損，加速資金回收。2.設(shè)街與材料預(yù)付款內(nèi)部控制。醫(yī)療糯械科、藥劑科、采購(gòu)科作為設(shè)備、材料的直接管理部門，應(yīng)根據(jù)合同的定如期付款，當(dāng)f到付款金額占應(yīng)付金額50%以上時(shí)應(yīng)及時(shí)索要購(gòu)貨發(fā)果。貨到后使用科室杳

15、臉合格再根據(jù)合|司價(jià)款加相關(guān)費(fèi)用人賬并且時(shí)沖銷預(yù)付款。對(duì)供貨商未按合|司發(fā)貨的，相關(guān)科靠在確認(rèn)對(duì)方違的后應(yīng)及時(shí)索要服付款，避免醫(yī)院發(fā)生損失。醫(yī)院財(cái)務(wù)科和睦療器械科、藥劑科、采購(gòu)科必須定期核對(duì)預(yù)付款總賬與明細(xì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)不符的及時(shí)商明原因，及時(shí)處理。院院審計(jì)部門年終可以發(fā)詢iE嗣給對(duì)方單位，以核對(duì)財(cái)務(wù)科的頂付設(shè)備、材料款是哥真實(shí)，可靠、準(zhǔn)確。醫(yī)院物資采購(gòu)部門根據(jù)物資管理部門的采購(gòu)計(jì)劃與供應(yīng)商接訂采購(gòu)合間，有關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)

16、所采購(gòu)的項(xiàng)目在確保質(zhì)盤的前提下對(duì)采購(gòu)合同的付款方式、付款期限、違約條款認(rèn)真審核后報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)手批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部門付款并做脹務(wù)處理，若阪院發(fā)生的預(yù)付款業(yè)務(wù)較多，可以根據(jù)預(yù)付款項(xiàng)目戒供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)賬。3.備用金與個(gè)人借款內(nèi)部按制。要實(shí)行定額備用金制服，對(duì)于藥品、器械、采購(gòu)部門領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)科報(bào)銷。財(cái)務(wù)科根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。對(duì)于住院處窗口人員領(lǐng)用的備用金財(cái)務(wù)科應(yīng)不定期129■■黼豳●Lf二J墜j■●砭—l矗恩■F／tj

17、■艮蠼要辮蕊釜4的進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)短缺或長(zhǎng)款，部職工辦公、出差等借款，應(yīng)嚴(yán)批手續(xù)，財(cái)務(wù)科應(yīng)嚴(yán)格審核報(bào)繳，確實(shí)無(wú)法催繳的從其工資中扣回。醫(yī)院的個(gè)人和部門借款應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要實(shí)行借款數(shù)額控制，由使用部門、財(cái)務(wù)部門共同商定借款數(shù)額和清算期限，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借款，防止醫(yī)院資金體外循環(huán)。(二)醫(yī)院債務(wù)控制1長(zhǎng)短期借款內(nèi)部控制。爭(zhēng)取銀行貸款是當(dāng)前醫(yī)院籌措資金的主要渠道，根據(jù)醫(yī)院年度資金收、支計(jì)劃預(yù)算，財(cái)務(wù)部門確定本年度借款金額和還款計(jì)劃。醫(yī)院的長(zhǎng)短期

18、借款計(jì)劃必須經(jīng)過醫(yī)院理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)討論通過并由醫(yī)院法人代表審批，醫(yī)院借款合同由專人負(fù)責(zé)管理，合同到期提示及時(shí)還款。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)情況和年度投資計(jì)劃對(duì)醫(yī)院預(yù)計(jì)資金缺口進(jìn)行測(cè)算分析并確定借款數(shù)額，對(duì)于超預(yù)算支出財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向主管院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行嚴(yán)格的審批控制。2應(yīng)付賬款內(nèi)部控制。醫(yī)院應(yīng)付藥品、材料、器械和設(shè)備款每月由各歸口管理部門按合同付款約定日期、金額大小和債務(wù)賬齡長(zhǎng)短報(bào)出付款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)科核對(duì)、審查后報(bào)主管院領(lǐng)

19、導(dǎo)審批后進(jìn)行付款。各歸口管理部門應(yīng)按照供應(yīng)商名稱和相關(guān)項(xiàng)目名稱、付款日期分別設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以避免付款過程中出現(xiàn)差錯(cuò)。對(duì)于由于醫(yī)院資金緊張辦理銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)科對(duì)于承兌匯票的保證金、到期承兌日期、承兌金額應(yīng)建立備查賬，防止出現(xiàn)逾期付款，以免被承兌銀行處罰，從而降低醫(yī)院的信用等級(jí)。各歸口管理部門對(duì)醫(yī)院的債權(quán)與債務(wù)如發(fā)生可互相抵消的賬目，需及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門和醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，再經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成書面協(xié)議，并由院領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬

20、務(wù)處理。醫(yī)院審計(jì)部門可不定期的向?qū)Ψ綐I(yè)務(wù)單位發(fā)詢證函，進(jìn)行付款業(yè)務(wù)的核對(duì)。醫(yī)院應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款控制的關(guān)鍵點(diǎn)與預(yù)付款控制的關(guān)鍵點(diǎn)基本相同，主要有合同的管理、采購(gòu)與付款審批職務(wù)分離兩方面，醫(yī)院的應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)賬備查簿，長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目名稱或供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)備查薄。3預(yù)收住院押金內(nèi)部控制。對(duì)于住院患者的住院押金管理，定期對(duì)患者繳納押金信息進(jìn)行硬盤備份和書面?zhèn)浞?。?duì)于有些患者出院結(jié)賬時(shí)，出現(xiàn)住院押金憑證丟失的情況

21、，可要求患者出示所在單位開據(jù)的丟失證明及患者和經(jīng)辦人的有效身份證明，同時(shí)將證明歸入住院報(bào)表檔案管理，防止日后他人撿到住院押金憑證再次結(jié)賬。對(duì)于有些住院患者多交住院押金，未能及時(shí)結(jié)賬造130成應(yīng)付未付患者的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)定期報(bào)財(cái)務(wù)科掛賬，并將發(fā)票聯(lián)一并報(bào)送財(cái)務(wù)科，同時(shí)住院處做備查賬簿。要確保醫(yī)院債權(quán)債務(wù)控制制度被切實(shí)有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制的過程本身也必須得到監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督職能，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及時(shí)反饋，幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)預(yù)期

22、的控制目標(biāo)。三、全面預(yù)算控制1建立健全全面預(yù)算控制組織。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位的負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人為成員，建立集體決策制度。2要貫徹預(yù)算的“剛性原則”。預(yù)算是約束醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法則，一經(jīng)確定，在內(nèi)部即具有“法律效力”，必須嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不僅要考慮環(huán)境變化、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響，而且要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，杜絕違規(guī)操作，

23、保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。3確定預(yù)算控制的重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4建立信息反饋系統(tǒng)。預(yù)算執(zhí)行信息的及時(shí)反饋，有利于及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行的差異，醫(yī)院需要在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作相應(yīng)的決策，從而保證對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。5建立預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制。全面預(yù)算

24、管理的目的之一是建立有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)生，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將非正常業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院不必要的損失。6強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，而更蕈要的是對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況的過程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，使醫(yī)

25、院經(jīng)營(yíng)管理處處有章可循、事事受程序制度制約。7建立績(jī)效考核體系。要確立將全面預(yù)算管理納入業(yè)績(jī)考評(píng)體系，確保全面預(yù)算管理落實(shí)到位。醫(yī)院全面預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院管理評(píng)價(jià)指南》相對(duì)接，運(yùn)用績(jī)效考核體系規(guī)定的有關(guān)考核指標(biāo)、評(píng)價(jià)和進(jìn)行獎(jiǎng)懲措施，以保證預(yù)算的順利執(zhí)行。(作者單位：鹽城市第一人民醫(yī)院)萬(wàn)方數(shù)據(jù)的進(jìn)行盤班，發(fā)現(xiàn)短缺或長(zhǎng)款應(yīng)及時(shí)查找原因。對(duì)于內(nèi)部職工辦公、出蓋等借款，應(yīng)嚴(yán)格借款審批手續(xù)、報(bào)銷審批手續(xù)，財(cái)務(wù)科應(yīng)嚴(yán)格審核報(bào)銷罵

26、罵錨的合法性，真實(shí)性，對(duì)于趟過規(guī)定時(shí)限不來(lái)報(bào)銷的職T，應(yīng)進(jìn)行及時(shí)的催繳，確實(shí)無(wú)法催嫩的從其工資中扣回。醫(yī)院的個(gè)人和部門借款應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要實(shí)行借款數(shù)額控制，由使用部門、財(cái)務(wù)部門共同商定借款數(shù)額和清算期限，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借款，防止醫(yī)院資金體外循環(huán)。(二)醫(yī)院債務(wù)控制1.短期借款內(nèi)部控制。爭(zhēng)取銀行貸款娃當(dāng)前醫(yī)院籌措資金的主要渠道，根據(jù)醫(yī)院年度資金收、3定計(jì)劃預(yù)算，財(cái)務(wù)部門確定本年度借款金額和還款計(jì)劃。醫(yī)院的長(zhǎng)短期借款計(jì)劃必須經(jīng)過醫(yī)院用財(cái)領(lǐng)導(dǎo)

27、小組合討論誦過井由醫(yī)院法人代表審批，醫(yī)院借款合同由專人負(fù)責(zé)管理，合間到期提示及時(shí)還款。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員1草根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)情況和年度投資計(jì)劃對(duì)醫(yī)院預(yù)計(jì)資金缺口進(jìn)行測(cè)算分析并確定借款數(shù)額，對(duì)于超預(yù)算支出財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向主管院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，根據(jù)實(shí)陳情況進(jìn)行嚴(yán)格的審批控制。2.應(yīng)付賬款內(nèi)部控制。醫(yī)院應(yīng)付藥品、材料、器械和設(shè)備款每月由各歸口管跚部門按合問付款約定日期、金額大小和債務(wù)賬齡長(zhǎng)幅報(bào)出付款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)科核對(duì)、審班后報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行付款。各歸口

28、管理部門應(yīng)按照供應(yīng)商名稱和相關(guān)項(xiàng)目名稱、付款日期分別設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以避免付款I(lǐng)章程中出現(xiàn)差錯(cuò)。對(duì)于由于醫(yī)院資金緊張辦理銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)科對(duì)于最兌匯票的保證金、到期承兌日期、承兌金額府建立備資賬，防止出現(xiàn)逾期付款，以免被承兌銀行處罰，從而降低醫(yī)院的信用等級(jí)。各師口管理部門對(duì)醫(yī)院的債權(quán)與債務(wù)如發(fā)嗖可互相抵消的賬目，需及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門和醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，再經(jīng)觀方協(xié)商達(dá)成書面協(xié)議，并由院領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。阪院審計(jì)部門可

29、不定期的向?qū)Ψ綐I(yè)務(wù)單位發(fā)詢證函，進(jìn)行付款業(yè)務(wù)的核對(duì)。醫(yī)院應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款控制的關(guān)鍵點(diǎn)與預(yù)付款控制的關(guān)鍵點(diǎn)輯本相間，主要有合同的管理、采購(gòu)與付款審批職務(wù)分離兩方面，睦院的應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商名稱設(shè)髓明細(xì)賬備查簿，長(zhǎng)期Ji世付款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目名稱戒供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)備查薄。3.預(yù)收住院押金內(nèi)部控制。對(duì)于住院患者的住院押金管理，定期對(duì)患者繳納押金信息進(jìn)行硬盤備份和書面街份。對(duì)于布些患者出院結(jié)賬時(shí)，出現(xiàn)住院押金憑證丟失的情況，可要求患者出示

30、所在單位開掘的丟失證明及患者和經(jīng)辦人的有效身份ll明，問時(shí)將證明歸人住院報(bào)表檔案管理，防止日歸他人拾到住院押金憑證再次結(jié)賬。對(duì)于有將住院患者多交住院押金，未能及時(shí)結(jié)賬崩130成應(yīng)付未付患者的阪藥費(fèi)，應(yīng)定期報(bào)財(cái)務(wù)科掛賬，并將發(fā)票聯(lián)一井報(bào)送財(cái)務(wù)科，問時(shí)住院處做備查賬簿。要確保醫(yī)院債權(quán)債務(wù)控制制!室被切實(shí)有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制的過程本身也必須得到監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督職能，對(duì)阪院內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及時(shí)反饋，幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

31、三、金商預(yù)算控制1.建立健全全面預(yù)算控制組織。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位的負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，吏管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人為成員，建王匯集體決策制度。2.要貫徹預(yù)算的“剛性原則“。預(yù)算是約束民院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法則，一鉛確定，在內(nèi)部即具有“法律放力必須嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不僅要等慮環(huán)境變化、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響，而且要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行制算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，杜絕跡規(guī)操作，保證制算的

32、準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。3.確定預(yù)算控制的重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.建立信息反饋系統(tǒng)。預(yù)算執(zhí)行信息的及時(shí)反饋，有利于及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行的差異，醫(yī)院捕要在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作相Jii.的決策，從而保證對(duì)經(jīng)背活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的究成。5.建立預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制。全面頂

33、算管理的日的之一是建立有效的預(yù)算頓警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)生，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將非正常業(yè)務(wù)活動(dòng)相風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院不必要的損失。6.強(qiáng)化回算監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)骨業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督.更建主要的是對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況的過程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，