對會計核算退回預算單位后加強財務管理的思考

1、對會計核算退回預算單位后加強財務管理的思考崔海文(海鹽縣財政支付(核算)中心浙江嘉興314300)摘要：實施國庫集中支付制度改革后，隨著會計核算中心承擔職能的重新定位，原本集中核算的預算單位恢復了單位的核算主體，自行會計核算。文章通過分析海鹽縣會計核算退回預算單位后的現(xiàn)狀，對如何加強單位財務管理談一些粗淺的看法。關(guān)鍵詞：會計核算；預算單位；財務管理國庫集中支付制度改革是我國繼分稅制改革之后，對預算管理制度進行的又一次重大變革。其核心是通

2、過國庫單一賬戶對預算資金進行集中管理。實行國庫集中支付制度改革，有利于政府加強對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有利于實現(xiàn)財政科學化精細化管理，有利于從源頭上防治腐敗問題的發(fā)生。海鹽縣作為浙江省第一批國庫集中支付制度改革試點縣(市)之一，于2009年l1月起先在5個預算部門(8個預算單位)試點運行國庫集中支付制度改革，2010年lO月又擴充l5個試點部門(16個預算單位)，2011年在所有縣級部門預算單位中全面實施國庫集中支付制度改革。2000年

3、度成立的海鹽縣預算會計管理服務中心(2004年改名為海鹽縣財政支付(核算)中心)在實施國庫集中支付制度改革中，其職能重新定位，承擔了財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)職能，具體辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付業(yè)務。隨著財政支付(核算)中心承擔職能的轉(zhuǎn)變，2011年起，通過開展試點、分批退出等歷程，在原實行會計集中核算的85家預算單位中，有43家財務管理工作相對扎實的預算單位退出會計集中核算，恢復了單位的核算主體。一、會計核算退回預算單位后的會計核算現(xiàn)狀

4、這43家預算單位退出會計集中核算后，基本上都能獨立開展國庫集中支付業(yè)務，能及時提交用款計劃申請，能順利操作直接支付業(yè)務的申請錄入(修改、作廢)和授權(quán)支付申請錄入(修改、作廢)和復核工作，能建立“固定資產(chǎn)”等輔助臺賬并設置單位的輔助臺賬科目，能及時進行網(wǎng)上銀行的支付，能完成從憑證、登賬到報表生成等會計核算工作，能運用賬簿的查詢功能及對賬功能等，國庫集中支付業(yè)務運行正常。根據(jù)海鹽縣實施國庫集中支付制度改革“一方案三辦法”(《海鹽縣財政國庫管

5、理制度改革方案》、《海鹽縣縣級財政國庫集中支付管理辦法》、《海鹽縣縣級財政國庫集中支付會計核算暫行辦法》、《海鹽縣縣級財政國庫集中支付資金銀行清算辦法》)的有關(guān)規(guī)定，各預算單位的直接支付業(yè)務由財政支付中心審核支付，各預算單位的大量的授權(quán)支付業(yè)務不設財政審核環(huán)節(jié)，由單位自行支付，這對預算單位的財務管理提出了更高的要求。實施國庫集中支付制度后，由于財政資金的撥付、使用方式、會計核算科目等發(fā)生了根本性變化，有些預算單位在日常工作中也暴露出一些

6、會計核算方面亟待解決的問題，如一些預算單位在日常財務工作中存在會計基礎(chǔ)知識薄弱：會計科目使用不當，隨意列支、超標準列支；原始憑證不完整、不合法；用款計劃及會計報表編報不及時；超現(xiàn)金使用范圍大額支取現(xiàn)金；預算編報與實際支出存在差異；部門決算信息失真等現(xiàn)象。二、會計核算退回預算單位后存在問題的原因針對前面所述及的現(xiàn)象，筆者在調(diào)研的基礎(chǔ)上分析其原因主要有以下五方面。(一)預算單位財務力量弱化會計集中核算運行l(wèi)O余年來，預算單位財務管理過分依賴

7、會計集中核算中心，單位財務人員素質(zhì)、內(nèi)控制度建設弱化。實行國庫集中支付后，單位財務人員要能熟練操作財務軟件、能精確編制部門預算、上報用款計劃、及時辦理資金支付到會計核算及預算執(zhí)行分析和年度部門決算編制等，對單位財務人員業(yè)務素質(zhì)提出了更高要求。經(jīng)調(diào)查，大部分預算單位會計人員沒有會計證，身兼數(shù)職，缺乏最基本的會計基礎(chǔ)知識，單位基礎(chǔ)工作薄弱，會計檔案管理混亂等。這些因素直接影響了其財務管理質(zhì)量。(二)內(nèi)控制度不健全一些預算單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范

8、的內(nèi)控制度，在經(jīng)費管理上有的單位簡單地以財政的部門預算替代內(nèi)部經(jīng)費控制數(shù)；還有一些預算單位雖然制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法，但未能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，造成內(nèi)部控制形同虛設，內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權(quán)行事，也給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機。近幾年，海鹽縣查處的預算單位人員貪污、挪用公款案件都與內(nèi)部控制制度不健全，控制措施不到位有關(guān)。(三)單位授權(quán)支付、保留資金賬戶的監(jiān)管難度大國庫集中

9、支付改革后，海鹽縣建立了以國庫單一賬戶為核心、財政資金專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設賬戶等構(gòu)成的賬戶體系。由于一些來款收入款項，水電費、通信費等銀行代扣款等支付業(yè)務的存在，致使預算單位需設置保留資金賬戶，保留資金賬戶游離于財政監(jiān)控范圍之外，容易產(chǎn)生收支不規(guī)范現(xiàn)象，也使預算單位將所需用資金用化整為零的方式，一次或分次從國庫轉(zhuǎn)撥到自己的保留資金賬戶上存在了可能。(四)缺乏動態(tài)的財政資金監(jiān)管機制國庫管理制度改革給財政資金收支的

10、動態(tài)管理提供了平臺和條件?，F(xiàn)階段，國庫單一體系的動態(tài)監(jiān)控有待加強，相關(guān)的改革配套制度還需完善。(五)預算編制不夠全面國庫集中支付是以科學、嚴謹?shù)牟块T預算來控制監(jiān)督預算單位的支出。當前，各預算單位的預算編制還比較粗糙，有的單位在編制部門預算時，存在業(yè)務與財務脫節(jié)現(xiàn)象，沒有嚴格按財政部門要求結(jié)合單位工作職責編制部門預算。存在部門預算項目不清，內(nèi)容不細，有不切合實際的羅列項目，爭取財政資金的現(xiàn)象三、加強預算單位財務管理的建議(一)合理配置財務

11、人員財務人員相對薄弱的預算單位，單位負責人應當積極創(chuàng)造對加強事業(yè)單位預算管理的思考石昕(東遼縣水利局吉林東遼136600)摘要：事業(yè)單位預算是單位為了實現(xiàn)既定的目標，通過內(nèi)部控制、編制預算和考核績效等進行的許多財務管理的活動，貫穿著整個事業(yè)單位預算管理的全過程，其預算管理的質(zhì)量直接影響到事業(yè)單位目標實現(xiàn)的情況。隨著財政支出管理體制改革的深入，對事業(yè)單位預算管理也提出了更加高的要求，為此需要改變原有的觀念，找到事業(yè)單位預算管理中存在的問題

12、，剖析問題產(chǎn)生的原因，尋找適合本事業(yè)單位的預算管理方式，提高預算管理的效率。文章主要介紹了財務預算管理的作用，事業(yè)單位預算管理現(xiàn)存的問題，如何加強事業(yè)單位預算管理，希望有一定的借鑒意義。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預算管理；方法一、引言隨著經(jīng)濟的迅猛增長，我國財政體制改革也取得了可喜的成績，事業(yè)單位在財務管理改革的影響下，也進行了相應的改革，但在預算的編制和執(zhí)行管理上，還存在著內(nèi)部監(jiān)控不足，制度缺乏和人員的法律意識淡薄等問題。財政管理體系的改革重

13、在就在于預算編制和預算執(zhí)行兩個方面，改革預算編制的辦法，細化事業(yè)部門之間的預算，改革預算執(zhí)行的機制，鼓勵集中支付。部門預算能解決預算統(tǒng)一性，嚴肅性和完整性的問題，在公共財政框架中起著重要的作用。隨著事業(yè)單位體制改革和財政管理體制改革步伐的加快，作為一種科學的管理方法，預算管理也應逐漸適應事業(yè)單位改革的步調(diào)，對當下存在的預算管理問題進行反省，加強事業(yè)單位預算管理的水準。二、事業(yè)單位加強預算管理的作用(一)優(yōu)化財政支出的結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)務管理水

14、平事業(yè)單位的預算管理有著編制，控制，執(zhí)行，監(jiān)督等的作用，所以加強事業(yè)單位的預算管理有助于提高事業(yè)單位的管理能力和管理水平，有效考核和監(jiān)控單位的績效，改變財務上收支不平，財政支出低效的情況。(二)合理配置公共資源一般來說，事業(yè)單位的資金都來自于財政撥款，所以通過編條件，重視財務人員的選任的專業(yè)化需要，重視對財務人員的繼續(xù)教育，使會計人員的業(yè)務水平跟上經(jīng)濟形勢的發(fā)展。財政部門應強化對預算單位財務人員的培訓工作，定期組織考核、定時組織業(yè)務培訓

15、，促使預算單位財務人員業(yè)務素質(zhì)的普遍提高。()健全單位內(nèi)控制度建設內(nèi)部控制措施主要有不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制等。在實施國庫集中支付制度改革時，要引導各預算單位建立一套符合其管理要求的、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，不僅要細化每個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，還要加強內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的監(jiān)督檢查，形成一套切實可行的預算單位內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高資金使用的績效，確保單位資產(chǎn)的安全。財政部門應加強對單位內(nèi)控制度建

16、設的檢查，防范資金安全風險。(三)加強對單位授權(quán)支付業(yè)務及銀行賬戶的監(jiān)督管理擴大財政直接支付范圍，提高其在單位預算執(zhí)行中的比重，特別是針對專項資金中大額支出，條件成熟時建議采取財政直接支付方式，降低授權(quán)支付比重。大力推行公務卡結(jié)算，制定公務卡消費強制目錄，減少現(xiàn)金支出，提高公務卡的使用效率。國庫支付執(zhí)行機構(gòu)應對預算單位的授權(quán)支付業(yè)務進行再復核以加強監(jiān)管。加強對預算單位的保留資金賬戶及其它銀行賬戶的監(jiān)管。加強財政部門與各商業(yè)銀行及銀行管理

17、部門的協(xié)作關(guān)系，定期對預算單位銀行賬戶進行會審，強化相互制約機制。建立與審計、紀檢監(jiān)察、人民銀行等檢查部門的定期聯(lián)系和溝通制度。健全監(jiān)督制約和支出問效機制，加強對國庫集中支付業(yè)務的審核監(jiān)督和財政支出的跟蹤問效。充分發(fā)揮財政的監(jiān)督職能，加強財政支付中心與財政部門其它相關(guān)業(yè)務科室的協(xié)調(diào)配合，形成財政監(jiān)督的合力。(四)建立預算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)控體系預算單位通過國庫集中支付業(yè)務系統(tǒng)進行財政資金支付和會計核算，每一筆業(yè)務在系統(tǒng)中都有據(jù)可查，

18、財政部門應深化應用“金財工程”動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，通過財政、銀行、預算單位之間實時的信息交換、查詢對賬。依靠軟件信息平臺建立一套規(guī)范的工作流程和操作流程和預警系統(tǒng)，如：單位保留資金賬戶收支監(jiān)控、單位授權(quán)支付流向監(jiān)控、單位用款計劃執(zhí)行進度監(jiān)控等提高財政資金管理使用的安全性，充分發(fā)揮國庫動態(tài)監(jiān)控的威懾作用。(五)編制好本部門預算編制科學、合理的部門預算是規(guī)范財政支出，強化預算約束的重要措施，是實施國庫集中支付制度改革的基礎(chǔ)。預算單位財務人員應加強