企業(yè)應(yīng)構(gòu)建有效運(yùn)作的內(nèi)部控制制度

1、企業(yè)應(yīng)構(gòu)建有效運(yùn)作的內(nèi)舌15控制制度。何敬業(yè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前我國會(huì)計(jì)理論界和實(shí)業(yè)界最為關(guān)注的話題之一。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部控制完善和發(fā)展。構(gòu)造有效運(yùn)作的企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，并保證資本市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。一、完善公司治理結(jié)構(gòu)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)是多

2、重契約關(guān)系的組合，而股東會(huì)與董事會(huì)、董事會(huì)與經(jīng)理班子間的委托代理關(guān)系是其中最基本的契約關(guān)系，因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從組建法人治理結(jié)構(gòu)開始。隨著市場競爭的不斷加劇，內(nèi)部控制的目標(biāo)已超越保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠這一傳統(tǒng)目標(biāo)，拓展到保證公司政策的貫徹和公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上。因此，企業(yè)應(yīng)通過產(chǎn)權(quán)制度改革，完善公司治理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。二、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系在企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控

3、防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行集體決策。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“防”和“堵”為主的監(jiān)控防線，使事前、事中監(jiān)督納入程序化、規(guī)范化管理。也可成立一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以

4、“查”為主的監(jiān)督防線。嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。三、建立高效、開放的信息溝通系統(tǒng)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著企業(yè)能否收集到大量及時(shí)的外部和內(nèi)部信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新，把握先機(jī)。建立一個(gè)統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運(yùn)行的平臺(tái)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。四、不斷提高會(huì)計(jì)

5、人員綜合素質(zhì)要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況，定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，2D《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)))2005年第9期做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，避免技術(shù)差錯(cuò)引起會(huì)計(jì)信息失真；崗位定期輪換，以加強(qiáng)責(zé)任心；實(shí)行

6、會(huì)計(jì)委派制，切實(shí)把“一把手”行使權(quán)力的過程納入會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍。五、建立計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制。提高企業(yè)內(nèi)部控制效果電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。目前，大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過程，許多企業(yè)內(nèi)部控制的很大一部分也實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省時(shí)間又提高了工作效率。要加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的管理，維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作。任何人不得利用工具

7、軟件直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作，程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密技術(shù)處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，以加強(qiáng)保密性。六、強(qiáng)化對單位負(fù)責(zé)人的財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育單位負(fù)責(zé)人不但要懂得財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，還要帶頭執(zhí)行，做到遵紀(jì)守法、合法經(jīng)營。要切實(shí)改變“財(cái)權(quán)一支筆”的做法，推行“重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)簽制”，健全民主理財(cái)制度和完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度，從而保證內(nèi)部

8、控制制度更加完善嚴(yán)密，杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。七、強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。八、強(qiáng)化外部監(jiān)督。督促企業(yè)不斷完善

9、內(nèi)部控制制度財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部fq應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督管理。同時(shí)，要大力發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立性，履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能，使會(huì)計(jì)人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范，另一方面則受注冊會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督。第三，發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而在企業(yè)外部形成有效的監(jiān)督合力，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。(作者單位：浙江省武義縣地稅局直屬分局)萬方數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建有效運(yùn)作的內(nèi)舌15控

10、制制度。何敬業(yè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前我國會(huì)計(jì)理論界和實(shí)業(yè)界最為關(guān)注的話題之一。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部控制完善和發(fā)展。構(gòu)造有效運(yùn)作的企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，并保證資本市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。一、完善公司治理結(jié)構(gòu)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)是多重契約關(guān)系的組合，而股東會(huì)與董

11、事會(huì)、董事會(huì)與經(jīng)理班子間的委托代理關(guān)系是其中最基本的契約關(guān)系，因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從組建法人治理結(jié)構(gòu)開始。隨著市場競爭的不斷加劇，內(nèi)部控制的目標(biāo)已超越保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠這一傳統(tǒng)目標(biāo)，拓展到保證公司政策的貫徹和公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上。因此，企業(yè)應(yīng)通過產(chǎn)權(quán)制度改革，完善公司治理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。二、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系在企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必

12、須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行集體決策。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“防”和“堵”為主的監(jiān)控防線，使事前、事中監(jiān)督納入程序化、規(guī)范化管理。也可成立一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。嚴(yán)密的企

13、業(yè)內(nèi)控體系對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。三、建立高效、開放的信息溝通系統(tǒng)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著企業(yè)能否收集到大量及時(shí)的外部和內(nèi)部信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新，把握先機(jī)。建立一個(gè)統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運(yùn)行的平臺(tái)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。四、不斷提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部

14、會(huì)計(jì)人員思想行為狀況，定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，2D《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)))2005年第9期做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，避免技術(shù)差錯(cuò)引起會(huì)計(jì)信息失真；崗位定期輪換，以加強(qiáng)責(zé)任心；實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，切實(shí)把“一把手”行

15、使權(quán)力的過程納入會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍。五、建立計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制。提高企業(yè)內(nèi)部控制效果電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。目前，大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過程，許多企業(yè)內(nèi)部控制的很大一部分也實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省時(shí)間又提高了工作效率。要加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的管理，維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作。任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作，程序

16、設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密技術(shù)處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，以加強(qiáng)保密性。六、強(qiáng)化對單位負(fù)責(zé)人的財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育單位負(fù)責(zé)人不但要懂得財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，還要帶頭執(zhí)行，做到遵紀(jì)守法、合法經(jīng)營。要切實(shí)改變“財(cái)權(quán)一支筆”的做法，推行“重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)簽制”，健全民主理財(cái)制度和完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度，從而保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密，杜絕單位

17、負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。七、強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。八、強(qiáng)化外部監(jiān)督。督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、