電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展障礙與稅收支持

1、電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展障礙與橫收支持口包萍，摘要我國(guó)現(xiàn)行稅制仍是1994年稅制改革所確立一的，但電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展并沒有停滯不前。改革開改以來，電子信息產(chǎn)業(yè)由贏弱產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為國(guó)民經(jīng)棄；的重要支柱之一，甚至是世界上電子信息產(chǎn)業(yè)最大的“制造基地。然而配套的稅收制度沒有跟上導(dǎo)致我國(guó)的電子信息產(chǎn)業(yè)在研發(fā)能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力上略遜一籌，；現(xiàn)行稅制不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文旨在討論稅收制度：對(duì)于我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展存在的障礙及應(yīng)做的支j’持。。關(guān)鍵詞電子信息

2、產(chǎn)業(yè)稅收制度j中圖分類號(hào)：F740文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A移螽電子信息產(chǎn)業(yè)的崛起是規(guī)?；a(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益的提高、外商的巨額投資等因素在起作用。20062009各年規(guī)模以上電子信息產(chǎn)業(yè)稅金年份2006200720082009稅金(億元)540678586664(數(shù)據(jù)來源于電子信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行公報(bào)，2006與2007年數(shù)據(jù)根據(jù)統(tǒng)計(jì)年鑒計(jì)算求得)從上表中可以看出，2008年規(guī)模以上電子信息產(chǎn)業(yè)受金融危機(jī)的影響稅收水平有所回落，2009年又開始回升，201

3、0年12月全部電子信息制造業(yè)企業(yè)累計(jì)稅金總額己達(dá)101億元。在觀察這些稅收數(shù)字的時(shí)候，我們忽視了稅收制度本身也影響著數(shù)值的大小。一、增值稅消費(fèi)型增值稅允許將固定資產(chǎn)全部?jī)r(jià)值中所包含的稅金，在固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)全部扣除；而生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅金，只能扣除固定資產(chǎn)以外的投入物的稅金，這就意味著一旦投資就要納稅，不利于投資。若將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費(fèi)型所得稅，我國(guó)的增值稅稅率名低實(shí)高。針對(duì)不同的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，我國(guó)設(shè)置了

4、兩檔稅率，一檔為基本稅率，另一檔為低稅率，而電子信息產(chǎn)業(yè)卻沒有享受低稅率的優(yōu)惠。2004年7月1日起，三省一市(黑龍江、吉林、遼寧、大連)執(zhí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策，可以將固定資產(chǎn)中屬于機(jī)器設(shè)備部分所含進(jìn)項(xiàng)稅額納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。試點(diǎn)的八個(gè)行業(yè)為裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)以及在上述待業(yè)范圍以外的從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)。2007年7月1日起，中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、

5、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人執(zhí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策。2008年7月1日，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四JII汶JII地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。除汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外，其他試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行的試點(diǎn)辦法的主要內(nèi)容是：對(duì)企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵觸扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。依稀可見包涵電子信息的高新

6、技術(shù)產(chǎn)業(yè)是試點(diǎn)試行的主要產(chǎn)業(yè)之一，但無(wú)論從其試行范圍和徹底程度來看，與其他行業(yè)相比較而言，擁有知識(shí)密集型企業(yè)、產(chǎn)品附加值大、資本有機(jī)構(gòu)成高等特點(diǎn)的電子信息產(chǎn)業(yè)稅負(fù)仍是偏重，阻礙了企業(yè)設(shè)備更新及產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。二、出口退稅我國(guó)增值稅除了基本稅率和低稅率之外此外還有對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，但我國(guó)所實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅造成出口退稅不徹底，使得我國(guó)出口產(chǎn)品成本大，在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)仍處于劣勢(shì)地位，出口退稅“名不副實(shí)”。從1994年稅改以來，我國(guó)幾次先后

7、調(diào)整了出口退稅率并改動(dòng)退稅期限，加之申請(qǐng)出口退稅程度復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率低下、管理難度大，出口退稅成為嚴(yán)重影響企業(yè)國(guó)際地位的因素之一。2008年下半年受金融危機(jī)的影響，我國(guó)電子信息產(chǎn)品總體進(jìn)出口水平有所回落，其中出口52176億美元，比上年同期回落127個(gè)百分點(diǎn)。而出口主要集中于計(jì)算機(jī)、通信設(shè)備和家用電子電器產(chǎn)品。2009年全國(guó)電子信息產(chǎn)品出口額4572億美元，出現(xiàn)本世紀(jì)以來的首次負(fù)增加，同比下降了125％。2009年3月25日國(guó)務(wù)院

8、召開了常務(wù)會(huì)議，為了推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和制造業(yè)，建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心，決定提高部分產(chǎn)品出口退稅率：從4月1日起，提高部分紡織服裝、輕工、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產(chǎn)品的出口退稅率為17％。在此之前電子信息產(chǎn)品的出口退稅率為13％，出口退稅的計(jì)算公式為：退稅額=(增值稅發(fā)票金額)／(1增值稅率)出口退稅率。以該公式作為計(jì)算依據(jù)，電子信息產(chǎn)品的增值稅率為17％，退稅率變動(dòng)前企業(yè)能獲得其增值稅發(fā)票金額的O13／117=1

9、11l％的退稅額，退稅率變動(dòng)后的情況為O17／117=1453％，顯然出口退稅率的提高使退稅額增加，但仍未達(dá)到真正的零稅率。那么出口退稅對(duì)我國(guó)電子信息產(chǎn)品出口的拉動(dòng)作用并不顯著。三、企業(yè)所得稅在企業(yè)所得稅方面，軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)可以享受減免稅、再投資退稅等優(yōu)惠政策，《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策決策瑚毫(FfIl列I2010年第lo期總第70期萬(wàn)方數(shù)據(jù)電予信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展障自與耐收支持口包萍川J鄉(xiāng)摘要我閡現(xiàn)行稅制仍是1994年稅制改革所

10、確立的，但電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展并沒有停滯不前.改革開改以來，電子信息產(chǎn)業(yè)由贏弱產(chǎn)止發(fā)展成為因氏經(jīng)濟(jì)1的索要交拉之…，甚至是世界上電子仿息產(chǎn)~最大的制造基地..然而自己套的稅收制度沒有濃上斗爭(zhēng)放我囚的電子信息產(chǎn)~在研發(fā)能力和周際競(jìng)爭(zhēng)力上略地一籌，現(xiàn)行稅制不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)底.本文旨在討論稅收制度對(duì)于我閡電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展存在的障礙JJ..l傲的支持“關(guān)鍵詢電子信息產(chǎn)業(yè)稅收制度中圖分類辛苦:F740文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A伽電子借息產(chǎn)業(yè)的崛起是規(guī)?；a(chǎn)、

11、經(jīng)濟(jì)效益的提高、外商的巨額投資等因素在起作用。20062009備年規(guī)模以上電子倍思產(chǎn)業(yè)稅金(數(shù)據(jù)來源于電子信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行公報(bào)，2006與2007年數(shù)據(jù)根據(jù)統(tǒng)計(jì)年鑒計(jì)算求得)從上表中可以看出，2008年規(guī)模以上電子倍息產(chǎn)業(yè)受金融工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、來掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人執(zhí)行擴(kuò)大增值稅抵如范圍政策。2008年7月1日，將試點(diǎn)班圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)幌市

12、和凹川tt川地震受災(zāi)嚴(yán)意地旺。除戰(zhàn)川地震受災(zāi)Fl草地區(qū)以外，其他試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行的試點(diǎn)辦法的主要內(nèi)容是:對(duì)企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵捆，未抵觸拍完的進(jìn)瑣稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵如.依稀可見包涵電子信息的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是試點(diǎn)試行的主要產(chǎn)業(yè)之…，但無(wú)論從其試行市固和徹底程度來肴，與其他行業(yè)相比較而言，擁有知識(shí)密集型企業(yè)、產(chǎn)品附加值大、資本有機(jī)構(gòu)成高等特點(diǎn)的電子信息產(chǎn)業(yè)稅負(fù)仍是偏重，阻礙了企業(yè)設(shè)備更

13、新及產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。二、出口i盟稅我國(guó)增值脫除了基本稅率和低稅率之外此外還有對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，但我闊所實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅遠(yuǎn)成出口i恩稅不徹底，使得我國(guó)出口產(chǎn)品成本大，在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)仍處于劣勢(shì)地位，出口迫稅“名不副實(shí)飛從1994年稅改以來，我國(guó)幾次先后調(diào)黯了出口堪稅率并改動(dòng)垠稅期限，加之申請(qǐng)出口i且稅程股復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率低下、管理難度大，出口迫稅成為嚴(yán)攝影響企業(yè)國(guó)際地位的朋素之一。2008年下半年受金融危機(jī)的影響，我國(guó)電子信息產(chǎn)

14、品總體進(jìn)出口水平有所回藹，其危機(jī)的影響稅收水平有所凹薄，2009年叉開始由升，2010年12中出口5217.6億美元，比上年同期回溶12.7個(gè)百分點(diǎn)。而出口月全部電子信息制造業(yè)企業(yè)累計(jì)稅金總額已站01億元。在主要集中子計(jì)算機(jī)、通倍設(shè)備和家用電子電黯產(chǎn)品。2009年全觀察這些稅收數(shù)字的時(shí)候，我們忽視了稅收制度本身也影響著國(guó)電子信息產(chǎn)品出口額4572億英元，出現(xiàn)本世紀(jì)以來的首次數(shù)值的大小.…、增值稅消費(fèi)型增值稅允許將固定資產(chǎn)全部?jī)r(jià)值中所包含

15、的稅金，在固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)全部扣除:而生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所創(chuàng)含的稅金，只能扣除固定資產(chǎn)以外的投入物的稅金，這就意味著一旦投資就要納稅，不利于投資。若將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費(fèi)型所得稅，我國(guó)的增值稅稅率名低實(shí)高。針對(duì)不同的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，我國(guó)設(shè)置了兩梢稅率，一檔為基本稅率，另一檔為低稅率，而電子信息產(chǎn)業(yè)卻沒有享受低稅率的優(yōu)惠。2004年7月1日起，省一市(黑龍江、吉林、遼寧、大連)執(zhí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范回政策，可以將固定資產(chǎn)中

16、屬于機(jī)器設(shè)備部分所含進(jìn)項(xiàng)稅額納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵如范圍。試點(diǎn)的八個(gè)行業(yè)為裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)以及在上邊待業(yè)部劇以外的從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)。2007年7月l日起，中部六省26個(gè)老負(fù)增加，同比下降了12.5%。2009年3月25日國(guó)務(wù)院召開了常務(wù)會(huì)議，為了推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和制造業(yè)，建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心，決定提高部分產(chǎn)品出口返稅率z從4月11丑劇，提高部分紡織服裝、輕工

17、、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產(chǎn)品的出口退稅率為17%.在此之前電子信息產(chǎn)品的出口m稅率為13%，出口混稅的計(jì)算公式為:堪稅額=(增假稅發(fā)祟金額)(1增值稅率)出口退稅率。以該公式作為計(jì)算依據(jù)，電子信息產(chǎn)品的增值稅率為17%，退稅率變動(dòng)前企業(yè)能獲得其增值稅發(fā)票金額的0.131.17:11.11%的退稅額，退稅準(zhǔn)變動(dòng)后的情況為0.171.17:14.53%，顯然出口迫稅率的提高使退稅額增加，但仍未站到真正的零稅率。那么出口迫稅對(duì)我罔電子

18、信息產(chǎn)品出口的技動(dòng)作用并不顯著.三、企業(yè)所得稅在企業(yè)所得稅方面，軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)可以享受減免稅、再投資增稅等優(yōu)惠政策，(央子企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策快壤..ftfa(.HlflJ)I1372010年第10蚓總第70期|的通知》繼續(xù)深化了軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。包括有企業(yè)增值稅即征即退政策所退還的稅款用于研究開發(fā)產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不再作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入：“兩免三減半”等。而國(guó)外政府在稅率優(yōu)惠與稅額的減免上，普遍都采

19、用稅收信貸、延遲支付和加速折舊等多種多樣的措施，我國(guó)稅收優(yōu)惠仍略顯單薄。電子信息產(chǎn)業(yè)是高投資且重視技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要針對(duì)的是已形成高新技術(shù)企業(yè)及已享有科研成果的技術(shù)性收入——研究開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長(zhǎng)10％以上的贏利企業(yè)允許其將研究開發(fā)費(fèi)用的15％在稅前扣除，而對(duì)于剛起步和非贏利企業(yè)的稅收歧視直接限制了中小企業(yè)的成長(zhǎng)。2006年12月的十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議上實(shí)現(xiàn)了企業(yè)所得稅的合并，規(guī)定企業(yè)所得稅的統(tǒng)一稅率為

20、25％。在此之前，外資企業(yè)一直享受著超國(guó)民待遇，并且對(duì)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備可以免稅，而國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的設(shè)備所含稅款不能抵扣，也影響了內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)所得稅的合并無(wú)疑給內(nèi)資企業(yè)帶來了福音，但不容我們忽視的是，電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開外資，改革開放以來該產(chǎn)業(yè)是外資進(jìn)入最多的產(chǎn)業(yè)之一，企業(yè)所得稅的合并導(dǎo)致外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力下降，影響了外商的投資積極性。四、個(gè)人所得稅我國(guó)《個(gè)人所得稅法》中沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)資金提供者的積極性

21、，不利于電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)于投資者而言，都要承受較高的個(gè)人所得稅邊際稅率；另一方面對(duì)于電子信息產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員，從總體上來說他們的工資大大高于全國(guó)的工資水平，在我國(guó)的累進(jìn)稅制下其稅率亦要高于一般水平，也就是說他們負(fù)擔(dān)了更重的稅收，從而不能有效發(fā)揮工作的積極性。個(gè)人所得稅在以下情形可免征：獲得省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)方面獎(jiǎng)金的專家學(xué)者、享受國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼

22、的專家學(xué)者?？梢妵?guó)家針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研究人員的個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠依舊缺乏。綜上所述，電子信息產(chǎn)業(yè)的稅收支持應(yīng)在以下幾個(gè)方面作出努力。(一)加快并深化增值稅稅制改革。國(guó)務(wù)院總理溫家寶2008年我國(guó)將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，研究制定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施方案：并在11月主持召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上決定自2009年1月1日起在全國(guó)所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值

23、稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至13％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。“十一五”規(guī)劃亦明確提出，2006年到2010年期間，將“在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型”。只可惜，稅改“雷聲大雨點(diǎn)小”，我們要加快稅制改革的速度，擴(kuò)大試點(diǎn)試行范圍，最終實(shí)現(xiàn)全面征收。針對(duì)電子信息產(chǎn)業(yè)我們可以考慮先對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、新產(chǎn)品試制費(fèi)等比照免稅農(nóng)決策箭息fFfIJfq)2010年第10期總

24、第70期產(chǎn)品，按10％的扣除率計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，按其實(shí)際所含的營(yíng)業(yè)稅予以扣除。技術(shù)含量高、增值率達(dá)60％以上的高新技術(shù)產(chǎn)品以13％的低稅率征收，以適當(dāng)降低其實(shí)際稅負(fù)。(二)將稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)從對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項(xiàng)目的優(yōu)惠，并以稅基式減免為主，并與稅額式減免有機(jī)結(jié)合。稅基式減免優(yōu)惠強(qiáng)調(diào)事前優(yōu)惠，只要企業(yè)實(shí)施了技術(shù)開發(fā)與研究活動(dòng)，就可以成為稅收優(yōu)惠對(duì)象。這種優(yōu)惠措施會(huì)使企業(yè)感到真正從稅收上受益于技術(shù)的開

25、發(fā)與應(yīng)用，從而誘導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入，進(jìn)而確立企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步主體地位。具體實(shí)施措施有：根據(jù)國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)政策和本國(guó)科技發(fā)展現(xiàn)狀，將科技研究開發(fā)項(xiàng)目分為重點(diǎn)鼓勵(lì)項(xiàng)目和一般鼓勵(lì)項(xiàng)目：科技投資項(xiàng)目應(yīng)立項(xiàng)登記，以便監(jiān)督管理：實(shí)行科技成果的驗(yàn)收、鑒定制度，對(duì)已被認(rèn)定的信息技術(shù)企業(yè)。但其技術(shù)、產(chǎn)品、成果已轉(zhuǎn)向，不再屬于高新技術(shù)的，恢復(fù)按33％稅率征收企業(yè)所得稅，并追還所給予的優(yōu)惠。(三)提高企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施效率。一是建立加速折舊制度，

26、在計(jì)提折舊時(shí)采取加速折舊的方法，縮短高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的法定期限。二是建立開發(fā)基金。按企業(yè)投資額或銷售額的一定比例計(jì)提，并規(guī)定可在計(jì)征所得稅前予以扣除，這樣政府也為企業(yè)分擔(dān)了一部分投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，因而可降低企業(yè)開發(fā)利用先進(jìn)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)增強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。三是推行再投資退稅政策。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行再投資退資制度，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)增加投資，如果企業(yè)再追加投資，那么即可退還其再投資部分已繳納所得稅的一半。(四)在個(gè)人所得

27、稅上給予更多優(yōu)惠。制定科技稅收優(yōu)惠政策就是要保證科技工作者通過科學(xué)研究和發(fā)明創(chuàng)造得到更多的優(yōu)惠。個(gè)人所得稅法中規(guī)定的特許使用費(fèi)指的是個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)之所得，均屬于智力成果帶來的收益。針對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所征得的個(gè)人所得稅應(yīng)考慮給予一定的減征或免征，除此之外各級(jí)次稅率所對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額應(yīng)拉開擋次，從而在一定程度上緩解科技工作者收益少的問題。對(duì)電子信息產(chǎn)業(yè)的投資者而言，改革單一稅率征稅的方法實(shí)行多稅

28、率調(diào)節(jié)，并允許投資者按投資比例計(jì)算的虧損沖抵其他所得，能有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)投次資金的供給?？?作者：福建師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院2008級(jí)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)研究生)參考文獻(xiàn)：【1】管洲信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究鄭州輕工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2003年3月第l期【2】經(jīng)庭如，儲(chǔ)德銀我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收問題探析經(jīng)濟(jì)縱橫2007年第1l期【3l滕雙杰增值稅改革與電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題淺探電子財(cái)會(huì)，2007年第ll期【4I張奇我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)化問題研究科技與

29、經(jīng)濟(jì)2008年2月第1期萬(wàn)方數(shù)據(jù)的通知》繼續(xù)深化了軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。包括有企業(yè)增值稅即征即坦政策所堪坯的稅款用于研究開發(fā)產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不再作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入“兩免三減半“等。而國(guó)外政府在稅率優(yōu)惠與稅額的減免上，曾滔都采用稅收信貸、延遲支付和加速折舊等多種多樣的措施，我國(guó)稅收優(yōu)惠仍略思單薄。電子信息產(chǎn)業(yè)是高投資且重視技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要針對(duì)的是日形成高新技術(shù)企業(yè)及目享有科研成果的技術(shù)性收入一研

30、究開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長(zhǎng)0%以上的贏利企業(yè)允許其將研究開發(fā)費(fèi)用的15%在稅前扣除，而對(duì)于剛跑步和非贏利企業(yè)的稅收歧視直接限制了中小企業(yè)的成長(zhǎng)。2006年12月的十屆全閣人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議上實(shí)現(xiàn)了企業(yè)所得稅的合并，規(guī)定企業(yè)所得稅的統(tǒng)…稅率為25%。在此之前，外資企業(yè)翩翩叫直享受著跑回民待遇，并且對(duì)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備可以免稅，而國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的設(shè)備所含稅款不能抵拍，也影響了內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)所得稅的合并無(wú)疑給內(nèi)資企業(yè)帶來了福音

31、，但不容我們忽視的是，電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開外資，改革開放以來該產(chǎn)業(yè)是外資i投入最多的產(chǎn)業(yè)之一，企業(yè)所得稅的合并導(dǎo)致外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力下降，影響了外商的投資積極性.四、個(gè)人所得稅我國(guó)《個(gè)人所得稅法》中沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)資金提供者的積極性，不利于電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)于投資者而言，都要承受較高的個(gè)人所得稅邊際稅率:另一方面對(duì)于電子信息產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員，從總體上來說他們的工資大大高于全國(guó)的工資水平，在我國(guó)的累進(jìn)稅制下其稅率亦要高

32、于一般水平，也就是說他們負(fù)擔(dān)了更重的稅收，從而不能有效發(fā)揮工作的積極性。個(gè)人所得稅在以下情形可免征:l亮得省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解政軍軍以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)方面獎(jiǎng)金的專家學(xué)者、享受國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼的專家學(xué)者?？梢妵?guó)家針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研究人員的個(gè)人所得稅方麗的優(yōu)惠依舊缺乏。綜上所埠，電子信息產(chǎn)業(yè)的稅收支持應(yīng)在以F幾個(gè)方面作出努力。一)加，快并深化增值稅稅制改革.闊務(wù)院總理撒家寶20

33、08年我罔將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，研究制定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施方案:并在11月主持召開的罔務(wù)院常務(wù)會(huì)議上決定自2009年l月1日郎在全國(guó)所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，改革的主要內(nèi)容是:允許企業(yè)抵如新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，問時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商役資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅i且稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低繭13%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%.“十一五“規(guī)劃亦明確提出，2006年到200年期間，將“在全國(guó)部

34、圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型飛只可惜，稅改“雷聲大雨點(diǎn)小飛我們要加快稅制改革的通度，擴(kuò)大試點(diǎn)試行市脯，最終實(shí)現(xiàn)金回征收。針對(duì)電子信，患產(chǎn)業(yè)我們可以考慮先對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、新產(chǎn)品試制費(fèi)等比照免稅農(nóng)138I決策崎銷息(rttl問)I2010年第10期總第70期產(chǎn)品，按0%的扣除率計(jì)算可抵扣進(jìn)瑣稅額對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，按其實(shí)際所含的營(yíng)業(yè)稅予以扣除.技術(shù)含量商、增值率達(dá)60%以上的高新技術(shù)產(chǎn)品以13%的低稅率征收，以適當(dāng)降低其

35、實(shí)際稅負(fù).(二)將稅收優(yōu)惠的交點(diǎn)從對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項(xiàng)目的優(yōu)息，并以稅品式減免為立，并與稅額式減免有機(jī)結(jié)合.稅基式減免優(yōu)惠強(qiáng)調(diào)事前優(yōu)惠，只要企業(yè)實(shí)施丁技術(shù)開發(fā)與研究活動(dòng)，就可以成為稅收優(yōu)惠對(duì)象。這種優(yōu)惠措施會(huì)使企業(yè)感到真正從稅收上受益于技術(shù)的開放與應(yīng)用，從而誘導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入，進(jìn)而確立企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步主體地位。具體實(shí)施措施有:根據(jù)國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)政策和本罔科技發(fā)展現(xiàn)狀，將科技研究開發(fā)項(xiàng)目分為重點(diǎn)鼓勵(lì)項(xiàng)目和一般鼓勵(lì)項(xiàng)目:

36、科技投資項(xiàng)目應(yīng)立項(xiàng)登記，以便監(jiān)督管理:實(shí)行科技成果的驗(yàn)收、鑒定制度，對(duì)巳被認(rèn)定的信息技術(shù)企業(yè)，但其技術(shù)、產(chǎn)品、成果已轉(zhuǎn)向，不再屬于商新技術(shù)的，恢復(fù)按33%稅率征收企業(yè)所得稅，并i且還所給予的優(yōu)崽。(三)提高企:lk.所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施效率.一是建立加速折舊制度，在計(jì)提折舊時(shí)采取加速拆舊的方法，縮距離新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的法定期限.二是建立開發(fā)基金.按企業(yè)投資額成銷售額的一定比例計(jì)提，并規(guī)定可在計(jì)征所得稅前予以扣除，這樣政府也為企業(yè)分

37、擔(dān)了一部分投資和生產(chǎn)線簾的風(fēng)險(xiǎn)，回而可降低企業(yè)開發(fā)利用先進(jìn)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)增強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。主是推行再投資迫稅政策。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行再投資埠資制度，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)增加投資，如果企業(yè)再追加投資，那么即可退還其灣投資部分巳繳納所得稅的一半。(四)在個(gè)人所得稅上給予是多優(yōu)惠.制定科技稅收優(yōu)惠政策就是要保證科技工作者通過科學(xué)研究和發(fā)明創(chuàng)墻得到更多的優(yōu)惠。個(gè)人所得稅法中規(guī)定的特許使用費(fèi)指的是個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以

38、及其他特許權(quán)的使用權(quán)之所得，均屬于智力成果帶來的收益.針對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所征得的個(gè)人所得稅應(yīng)考慮給予一定的減征或免征，除此之外各級(jí)次稅率所對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額應(yīng)拉開擋次，從而在…定程度上孀解科技工作者收益少的問題。對(duì)電子情息產(chǎn)業(yè)的投資者而言，改革單一稅率征稅的方陸實(shí)行多稅察調(diào)節(jié)，并允許投資者按投資比例計(jì)算的虧損沖抵其他所得，能平F效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)投次資金的供給。口(作者:福建師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院2008級(jí)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)研究生)參考文獻(xiàn):川管洲.信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的