國庫集中收付審計的四大要點

1、國庫集中收付審計的圓大耍點。國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制謄j度。目前各地財政部門正積極推進這項改革，為促進其規(guī)范化操作，維護財政資金安全，審計部門應(yīng)結(jié)合財政國庫≯≯?！踛管理制度的建立，將國庫集中收付審計作為當前財政預算薯j≯。一執(zhí)行審計的一項重要內(nèi)容。國庫集中收付審計應(yīng)突出以下j四個重點：部門預算編制的審計一一一國庫集中收付審計應(yīng)以審查部門預算編制為切入點，了解相關(guān)部

2、門、單位部門預算編制情況，掌握部門預算編制的口徑、范圍，著重對部門預算編制的完整性進行審計，審計內(nèi)容主要是：1部門預算編制是否體現(xiàn)綜合預算的原則，部門組織的各項收入、安排的各項支出及上年結(jié)余是否統(tǒng)一納入部門預算；2二、三級預算單位是否納入部門預算編制范圍；3是否建立健全科學規(guī)范的預算定額和項目庫；4部門預算的編制是否細化和規(guī)范。同時應(yīng)了解暫時在現(xiàn)階段未納入部門預算的專項資金收支狀況和運作模式，對其資金分配及資金收付流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行審計，從而

3、根據(jù)部門預算編制情況及不同性質(zhì)和用途的專項資金，確定國庫集中收付審計重點和審計方法，為下一步審計做好準備工作。銀行賬戶管理及清理情況的審計對銀行賬戶管理和清理情況審計是國庫集中收付審計的關(guān)鍵，審計內(nèi)容主要是：1預算單位銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤消是否報經(jīng)財政部門批準，按照規(guī)定程序和要求辦理，有無多頭開戶、賬外開戶等問題；2財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶是否每天結(jié)清、余額為零；3財政零余額賬戶是否存在提取現(xiàn)金現(xiàn)象，預算單位零余額賬戶提取

4、現(xiàn)金是否在控制范圍和限額內(nèi)；4一個預算單位無特殊事項是否按規(guī)定要求只開設(shè)一個零余額賬戶5預算單位零余額賬戶是否存在違反規(guī)定向本單位其他賬戶、上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金；6預算單位銀行賬戶清理是否到位，是否保留和使用除專用賬戶外的其他核算賬戶。國庫集中收付資金繳撥的審計對財政部門和預算單位資金繳撥的審計應(yīng)該成為現(xiàn)階段國庫集中收付審計的重點內(nèi)容之一，審計內(nèi)容主要是1財政收入收繳方式是否根據(jù)財政國庫管理制度的要50ICHINAAU

5、DIT中國牛計口程明浩求，取消原來按隸屬關(guān)系層層上繳的做法，按照直接繳庫和集中匯繳方式，由繳款單位、繳款人或征收機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，直接或匯總將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；2預算單位歷年預算內(nèi)、外資金結(jié)余及多渠道籌集待用的資金是否繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶，統(tǒng)一納入國庫集中收付體系；3財政部門撥付預算單位的資金是否全部納入國庫集中支付體系，有無在體系之外撥付資金的現(xiàn)象；4財政性資金的支付是否依據(jù)

6、預算、月度用款計劃、項目進度和規(guī)定程序辦理，有無無預算、超預算撥付或使用資金，有無自行擴大預算支出范圍和用途撥付或使用資金，有無在月末或年末將預算結(jié)余資金撥付預算單位，未保留在國庫單一賬戶之中，形成資金沉淀；5財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)或預算單位是否通過財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶，直接將財政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者)和用款單位賬戶；6預算單位有無偽造、變造或提供虛假合同、支付申請、收款人及其賬戶等其他手段，騙取財政性資金；

7、7因收款單位賬戶名稱或賬號填寫問題等原因而造成資金劃撥錯誤，是否及時將資金原渠道退回財政零余額賬戶或預算單位零余額賬戶，并恢復相應(yīng)的支付額度，并根據(jù)實際需要，重新辦理支付手續(xù)；8預算外資金是否嚴格遵守收支兩條線的規(guī)定，確保資金的?？顚Ｓ?。國庫集中支付的支付方式、支付程序?qū)徲媷鴰旒兄Ц栋凑詹煌闹Ц吨黧w，對不同類型的支出，分為財政直接支付和財政授權(quán)支付，審計內(nèi)容主要是：1財政直接支付和財政授權(quán)支付范圍劃分是否符合有關(guān)文件精神，對于符合直

8、接支付條件的支出，是否采取授權(quán)支付方式，是否存在財政授權(quán)支付范圍過廣、金額過大的現(xiàn)象；2財政直接支付和財政授權(quán)支付是否按規(guī)定的支付程序辦理；3財政部門是否根據(jù)年度支出預算和分月用款計劃，合理調(diào)度資金，辦理財政直接支付業(yè)務(wù)，下達財政授權(quán)支付額度；4預算單位在發(fā)生財政直接支付支出時，是否按照批復的部門預算和財政直接支付用款計劃辦理支付事項；5預算單位是否按照財政部門授權(quán)，在批準的月度用款額度內(nèi)開具支付令，是否存在超額度撥款問題。(作者單位：

9、江蘇省南京市審計局)》A。篇赫蕊熬萬方數(shù)據(jù)國靡篝申收付審骨的四大事點國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳峨山國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。目前各地財政部門正積極推進這項改革，為倪進其規(guī)范化操作，維護財政資金安全，審計部門應(yīng)結(jié)合財政國庫管理制度的建立，將閏庫集中收付審計作為當前財政預算執(zhí)行審計的一項敢要內(nèi)容。國路集中收付審計應(yīng)突出以下四個重點:部門預算編制的審計闊庫集中收付審計應(yīng)以審查部門預算編制為切入點，了

10、解相關(guān)部門、單位部門預算蝙制情況，掌握部門鎖算編制的口徑、范圍，辛苦童對部門預算編制的完整性進行審計，審計內(nèi)容主要是1.部門預算編制是否體現(xiàn)綜合預算的原則，部門組織的各項收入、安排的各項支出皮上年結(jié)余是否統(tǒng)一納入部門預算!2.二、王敬預算單位是否納入部門預算編制m圍3.是否建立健全科學規(guī)班的預算定額和項目靡，4.部門預算的編制是否細化和規(guī)范。同時脫了解暫時在現(xiàn)階段未納入部門預算的專項資金收支狀況和運作模式，對其資金分配及資金收付流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

11、進行審計，從而根據(jù)部門預算編制情況及不同性質(zhì)和用途的專項資余，確定劇庫集中收付審計鼓點和審計方戰(zhàn)，為下一步審計做好準備工作。銀行賬戶管理及清理情況的審計對銀行帳戶管理和清理情況審計是國庫集中收付審計的關(guān)鍵，審計內(nèi)容主要是1.預算單位銀行帳戶的開設(shè)、變更和撤消是否報經(jīng)財政部門批準，按照規(guī)定穩(wěn)序和要求辦理，有無多頭開戶、賬外開戶等問題!2.財政零余額賬戶和頂算單位零余額賬戶是否每天結(jié)清、余棚為零3.財政零余額帳戶是否存在提取現(xiàn)金現(xiàn)象，預算單

12、位零余額賬戶提取現(xiàn)金是否在控制范圍和限額內(nèi)4.一個預算單位無特殊事項是否按規(guī)定要求只開設(shè)一個零余額帳戶5.預算單位學余額帳戶是否存在違反規(guī)定向本單L其他賬戶、上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金16.預算單位銀行脹戶清理是否到位，是否保留和使用除專用賬戶外的其他核算賬戶。國陣集中收付資金撒撥的審計對財政部門和預算單位資金轍撥的審計應(yīng)該成為現(xiàn)階段回庫集中收付審計的重點內(nèi)容之一，審計內(nèi)容蟲要是主1.財政收入收繳方式是否根據(jù)財政國庫管理制度

13、的要50lCHINAAUDIPtd固守作口服明浩求，取消原來按隸屬關(guān)系屈居上繳的做峙，按照直接撒庫和集中匯繳方式，由繳款單位、繳款人或征收機關(guān)依據(jù)有關(guān)怯律、能規(guī)、政策規(guī)定，直接戒匯總將應(yīng)撤收入嫩人劇庫單一賬戶或預算外資金財政專戶1，2.頂算單位歷年預算內(nèi)、外資金結(jié)余及多渠道籌集待用的資金是否繳入國庫單一脹戶或預算外資金財政專戶，統(tǒng)一納入國庫集中收付體系，3.財政部門撥付預算單位的資金是否全部納入國庫集中支付體系，有無在體系之外披付資金的

14、現(xiàn)象4.財政性資金的支付是否依據(jù)預算、月度用款計劃、項目進度和規(guī)定穩(wěn)序辦理，有光光預算、超預算攏忖或使用資金，有無自行擴大預算支出范圍和用途撥付或使用資金，有無在月末或年末將預算結(jié)余資金撥付預算單位，未保留在罔庫單一脹戶之中，形成資金沉欖5.財政國庫文付執(zhí)行機構(gòu)或預算單位是存通過財政零余額賬戶和預算單位零余額帳戶，直接將財政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者)和用款單位帳戶6.頂算單位有無偽造、變i毒或提供虛假合悶、支付申情、收款人及

15、其賬戶等其他手段，騙取財政性資金7.因收款單位賬戶名稱或賬號填寫問題等原因而造成資金劃披錯誤，是否及時將資金原渠堪i懇陽財政零余額帳戶或預算單位等余額帳戶，井恢復相應(yīng)的支付制度，并根據(jù)實際需要，意新辦理支付手續(xù)$8.預算外資金是否嚴格遵守收支兩條錢的規(guī)定，確保資金的?？顚Ｓ?。國庫集中支付的支付方式、支付程序?qū)徲嫻處旒兄Ц栋凑詹煌闹Ц吨黧w，對不同類型的支出，分為財政直接支付和財政授權(quán)支付，審計內(nèi)容主要是1.財政直接支付和財政授權(quán)支付范

16、圍劃分是否符合有關(guān)文件精神，對于符合直接支付條件的支出，是否采取授權(quán)支付方式，是否存在財政授權(quán)支付范圍過廣、金額過大的現(xiàn)象2.財政直接支付和財政授權(quán)支付是否按規(guī)定的支付服序辦理3.財政部門是否根據(jù)年度支出預算和分月用款計劃，合理調(diào)度資金，辦理財政直接支付業(yè)務(wù)，下達財政授權(quán)支付額度!4.預算單位在發(fā)生財政直接支付支出時，是否按照批復的部門預算和財政直接支付朋款計劃辦理支付事項I5.預算單位是否按照財政部門授權(quán)，在批準的月度用款制度內(nèi)開具支

17、付令，是否存在趣額度撥款問題。(作者單位:江蘇省南京市審計局)國庫集中收付審計的圓大耍點。國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制謄j度。目前各地財政部門正積極推進這項改革，為促進其規(guī)范化操作，維護財政資金安全，審計部門應(yīng)結(jié)合財政國庫≯≯?！踛管理制度的建立，將國庫集中收付審計作為當前財政預算薯j≯。一執(zhí)行審計的一項重要內(nèi)容。國庫集中收付審計應(yīng)突出以下j四個重點：部門預算編制的審計

18、一一一國庫集中收付審計應(yīng)以審查部門預算編制為切入點，了解相關(guān)部門、單位部門預算編制情況，掌握部門預算編制的口徑、范圍，著重對部門預算編制的完整性進行審計，審計內(nèi)容主要是：1部門預算編制是否體現(xiàn)綜合預算的原則，部門組織的各項收入、安排的各項支出及上年結(jié)余是否統(tǒng)一納入部門預算；2二、三級預算單位是否納入部門預算編制范圍；3是否建立健全科學規(guī)范的預算定額和項目庫；4部門預算的編制是否細化和規(guī)范。同時應(yīng)了解暫時在現(xiàn)階段未納入部門預算的專項資金收

19、支狀況和運作模式，對其資金分配及資金收付流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行審計，從而根據(jù)部門預算編制情況及不同性質(zhì)和用途的專項資金，確定國庫集中收付審計重點和審計方法，為下一步審計做好準備工作。銀行賬戶管理及清理情況的審計對銀行賬戶管理和清理情況審計是國庫集中收付審計的關(guān)鍵，審計內(nèi)容主要是：1預算單位銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤消是否報經(jīng)財政部門批準，按照規(guī)定程序和要求辦理，有無多頭開戶、賬外開戶等問題；2財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶是否每天結(jié)清、余額為零

20、；3財政零余額賬戶是否存在提取現(xiàn)金現(xiàn)象，預算單位零余額賬戶提取現(xiàn)金是否在控制范圍和限額內(nèi)；4一個預算單位無特殊事項是否按規(guī)定要求只開設(shè)一個零余額賬戶5預算單位零余額賬戶是否存在違反規(guī)定向本單位其他賬戶、上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金；6預算單位銀行賬戶清理是否到位，是否保留和使用除專用賬戶外的其他核算賬戶。國庫集中收付資金繳撥的審計對財政部門和預算單位資金繳撥的審計應(yīng)該成為現(xiàn)階段國庫集中收付審計的重點內(nèi)容之一，審計內(nèi)容主要是1財

21、政收入收繳方式是否根據(jù)財政國庫管理制度的要50ICHINAAUDIT中國牛計口程明浩求，取消原來按隸屬關(guān)系層層上繳的做法，按照直接繳庫和集中匯繳方式，由繳款單位、繳款人或征收機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，直接或匯總將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；2預算單位歷年預算內(nèi)、外資金結(jié)余及多渠道籌集待用的資金是否繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶，統(tǒng)一納入國庫集中收付體系；3財政部門撥付預算單位的資金是否全部納入國庫集中支付

22、體系，有無在體系之外撥付資金的現(xiàn)象；4財政性資金的支付是否依據(jù)預算、月度用款計劃、項目進度和規(guī)定程序辦理，有無無預算、超預算撥付或使用資金，有無自行擴大預算支出范圍和用途撥付或使用資金，有無在月末或年末將預算結(jié)余資金撥付預算單位，未保留在國庫單一賬戶之中，形成資金沉淀；5財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)或預算單位是否通過財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶，直接將財政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者)和用款單位賬戶；6預算單位有無偽造、變造或提供

23、虛假合同、支付申請、收款人及其賬戶等其他手段，騙取財政性資金；7因收款單位賬戶名稱或賬號填寫問題等原因而造成資金劃撥錯誤，是否及時將資金原渠道退回財政零余額賬戶或預算單位零余額賬戶，并恢復相應(yīng)的支付額度，并根據(jù)實際需要，重新辦理支付手續(xù)；8預算外資金是否嚴格遵守收支兩條線的規(guī)定，確保資金的專款專用。國庫集中支付的支付方式、支付程序?qū)徲媷鴰旒兄Ц栋凑詹煌闹Ц吨黧w，對不同類型的支出，分為財政直接支付和財政授權(quán)支付，審計內(nèi)容主要是：1財政

24、直接支付和財政授權(quán)支付范圍劃分是否符合有關(guān)文件精神，對于符合直接支付條件的支出，是否采取授權(quán)支付方式，是否存在財政授權(quán)支付范圍過廣、金額過大的現(xiàn)象；2財政直接支付和財政授權(quán)支付是否按規(guī)定的支付程序辦理；3財政部門是否根據(jù)年度支出預算和分月用款計劃，合理調(diào)度資金，辦理財政直接支付業(yè)務(wù)，下達財政授權(quán)支付額度；4預算單位在發(fā)生財政直接支付支出時，是否按照批復的部門預算和財政直接支付用款計劃辦理支付事項；5預算單位是否按照財政部門授權(quán)，在批準的

25、月度用款額度內(nèi)開具支付令，是否存在超額度撥款問題。(作者單位：江蘇省南京市審計局)》A。篇赫蕊熬萬方數(shù)據(jù)國靡篝申收付審骨的四大事點國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳峨山國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。目前各地財政部門正積極推進這項改革，為倪進其規(guī)范化操作，維護財政資金安全，審計部門應(yīng)結(jié)合財政國庫管理制度的建立，將閏庫集中收付審計作為當前財政預算執(zhí)行審計的一項敢要內(nèi)容。國路集中收付審計應(yīng)突出以下四個重點:部門

26、預算編制的審計闊庫集中收付審計應(yīng)以審查部門預算編制為切入點，了解相關(guān)部門、單位部門預算蝙制情況，掌握部門鎖算編制的口徑、范圍，辛苦童對部門預算編制的完整性進行審計，審計內(nèi)容主要是1.部門預算編制是否體現(xiàn)綜合預算的原則，部門組織的各項收入、安排的各項支出皮上年結(jié)余是否統(tǒng)一納入部門預算!2.二、王敬預算單位是否納入部門預算編制m圍3.是否建立健全科學規(guī)班的預算定額和項目靡，4.部門預算的編制是否細化和規(guī)范。同時脫了解暫時在現(xiàn)階段未納入部門預

27、算的專項資金收支狀況和運作模式，對其資金分配及資金收付流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行審計，從而根據(jù)部門預算編制情況及不同性質(zhì)和用途的專項資余，確定劇庫集中收付審計鼓點和審計方戰(zhàn)，為下一步審計做好準備工作。銀行賬戶管理及清理情況的審計對銀行帳戶管理和清理情況審計是國庫集中收付審計的關(guān)鍵，審計內(nèi)容主要是1.預算單位銀行帳戶的開設(shè)、變更和撤消是否報經(jīng)財政部門批準，按照規(guī)定穩(wěn)序和要求辦理，有無多頭開戶、賬外開戶等問題!2.財政零余額賬戶和頂算單位零余額賬戶是否每

28、天結(jié)清、余棚為零3.財政零余額帳戶是否存在提取現(xiàn)金現(xiàn)象，預算單位零余額賬戶提取現(xiàn)金是否在控制范圍和限額內(nèi)4.一個預算單位無特殊事項是否按規(guī)定要求只開設(shè)一個零余額帳戶5.預算單位學余額帳戶是否存在違反規(guī)定向本單L其他賬戶、上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金16.預算單位銀行脹戶清理是否到位，是否保留和使用除專用賬戶外的其他核算賬戶。國陣集中收付資金撒撥的審計對財政部門和預算單位資金轍撥的審計應(yīng)該成為現(xiàn)階段回庫集中收付審計的重點內(nèi)容之一

29、，審計內(nèi)容蟲要是主1.財政收入收繳方式是否根據(jù)財政國庫管理制度的要50lCHINAAUDIPtd固守作口服明浩求，取消原來按隸屬關(guān)系屈居上繳的做峙，按照直接撒庫和集中匯繳方式，由繳款單位、繳款人或征收機關(guān)依據(jù)有關(guān)怯律、能規(guī)、政策規(guī)定，直接戒匯總將應(yīng)撤收入嫩人劇庫單一賬戶或預算外資金財政專戶1，2.頂算單位歷年預算內(nèi)、外資金結(jié)余及多渠道籌集待用的資金是否繳入國庫單一脹戶或預算外資金財政專戶，統(tǒng)一納入國庫集中收付體系，3.財政部門撥付預算單

30、位的資金是否全部納入國庫集中支付體系，有無在體系之外披付資金的現(xiàn)象4.財政性資金的支付是否依據(jù)預算、月度用款計劃、項目進度和規(guī)定穩(wěn)序辦理，有光光預算、超預算攏忖或使用資金，有無自行擴大預算支出范圍和用途撥付或使用資金，有無在月末或年末將預算結(jié)余資金撥付預算單位，未保留在罔庫單一脹戶之中，形成資金沉欖5.財政國庫文付執(zhí)行機構(gòu)或預算單位是存通過財政零余額賬戶和預算單位零余額帳戶，直接將財政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者)和用款單位帳戶

31、6.頂算單位有無偽造、變i毒或提供虛假合悶、支付申情、收款人及其賬戶等其他手段，騙取財政性資金7.因收款單位賬戶名稱或賬號填寫問題等原因而造成資金劃披錯誤，是否及時將資金原渠堪i懇陽財政零余額帳戶或預算單位等余額帳戶，井恢復相應(yīng)的支付制度，并根據(jù)實際需要，意新辦理支付手續(xù)$8.預算外資金是否嚴格遵守收支兩條錢的規(guī)定，確保資金的?？顚Ｓ?。國庫集中支付的支付方式、支付程序?qū)徲嫻處旒兄Ц栋凑詹煌闹Ц吨黧w，對不同類型的支出，分為財政直接支付

32、和財政授權(quán)支付，審計內(nèi)容主要是1.財政直接支付和財政授權(quán)支付范圍劃分是否符合有關(guān)文件精神，對于符合直接支付條件的支出，是否采取授權(quán)支付方式，是否存在財政授權(quán)支付范圍過廣、金額過大的現(xiàn)象2.財政直接支付和財政授權(quán)支付是否按規(guī)定的支付服序辦理3.財政部門是否根據(jù)年度支出預算和分月用款計劃，合理調(diào)度資金，辦理財政直接支付業(yè)務(wù)，下達財政授權(quán)支付額度!4.預算單位在發(fā)生財政直接支付支出時，是否按照批復的部門預算和財政直接支付朋款計劃辦理支付事項I