加強內控管理工作的措施與必要性研究

1、墾雹：!加強內控管理工作的措施與必要性研究楊琴(中國石化集團國際石油勘探開發(fā)有限公司北京100029)摘要：隨著經(jīng)濟全球化與一體化的快速發(fā)展，市場競爭形勢愈發(fā)嚴峻。很多企業(yè)意識到內控管理對自身生存與未來發(fā)展的重要性與必要性，紛紛構建內控管理體系。文章對企業(yè)內控管理工作的必要性進行了分析，并提出了加強企業(yè)內控管理工作的措施。關鍵詞；內控管理；必要性；措施2002年6月，美國國會頒布的《薩班斯奧克斯利法案》(簡稱《薩奧法案》)規(guī)定，凡是在美

2、國上市的企業(yè)均需對所披露的企業(yè)財務會計報告的真實性、準確性負責，還應當構建有效的監(jiān)控機制以保證這種真實性與準確性?！端_奧法案》一經(jīng)公布，就獲得了美國各大企業(yè)的紛紛響應，他們構建起內控管理制度與內控管理體系，并取得了良好的實踐效果。內控管理指的是企業(yè)管理人員通過有效的監(jiān)督與控制措施規(guī)范企業(yè)內部的管理活動，控制企業(yè)內部的生產(chǎn)、財務、經(jīng)營與投資等管理環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的內部風險與外部風險，最終促進企業(yè)總體目標實現(xiàn)的一系列措施與方法的總和。內控管理

3、需要企業(yè)管理層與全體員工的共同努力、協(xié)作推行，以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法、合規(guī)與合理，提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的效果與效率，并保障財務會計報告的真實可靠等目標的達成。一、企業(yè)加強內控管理工作的必要性(一)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的客觀需要企業(yè)實施內控管理的基本目標是構建現(xiàn)代化的企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)內部的法人治理結構，以促進企業(yè)經(jīng)營管理機制的進一步完善。對企業(yè)而言，要想實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展與利潤最大化的目標，就需要建立一套完整的企業(yè)內控管理體系，真正做到操作規(guī)范

4、、風險受控以及授權有度。(二)遵循國家法律法規(guī)的客觀要求建立健全企業(yè)的內控管理體系是遵循財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范》《會計法》以及中國證監(jiān)會監(jiān)管要求等一系列法律法規(guī)的客觀要求。財政部公布的《內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》中詳細規(guī)定，內控管理指的是企業(yè)為了保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息的真實、可靠而采取的一系列的措施、程序(二)政府進一步完善民企相關稅收政策，合理引導代理商健全會計內控制度政府要繼續(xù)加強相關稅收政策的關注，深入調研代

5、理商稅負實際情況，避免各期間代理商所承擔稅負的不正常波動，相關政策調整要有利于代理商稅負的平衡和穩(wěn)定。完善相關民企稅收立法，加犬稅收政策法規(guī)宣傳力度，加強稅收監(jiān)管和擴大涉稅檢查范圍，強力打擊稅收違法犯罪行為。同時，各相關主管部門還要積極指導各代理商建立健全會計核算體系和內部控制體系，合理引導代理商按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善公司管理。(三)代理商要以發(fā)展的眼光來完善會計內部控制體系代理商要充分認識到會計內部控制的重要性，不能錯誤的認為會計是稅務

6、局派到企業(yè)的間諜，吃著自己的還要讓自己納稅。而要以科學的發(fā)展的眼光來要求會計及相關人員強化公司內部會計控制，優(yōu)化公司日常管理，堵塞漏洞、預防舞弊。作為代理商的決策者，管理層一方面需要提高會計內部控制制度的可操作性，另一方面要加強會計內部控制制度的實際執(zhí)行力。(四)從細節(jié)入手，切實做好會計內部控制廣大會計工作者要認真學習，仔細研究行業(yè)特點，提高自身素質，積極為代理商獻言獻策，做好會計內控本職工作。工程機械代理的主要風險就集中在整機債權(尤

7、其是個人)、貨幣資金、購銷返利、稅務風險、配件管理等幾個方面。代理商應做到：授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離、執(zhí)行業(yè)務職務與監(jiān)督審核職務相分離、執(zhí)行業(yè)務職務與會計記錄職務相分離、會計記錄職務與財產(chǎn)保管職務相分離、財產(chǎn)保管職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離；授權批準控制的范圍、層次、責任、程序必須清晰；預算控制要具備一定彈性，能合理應對市場大環(huán)境變化：限制接近、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險等財產(chǎn)保全控制措施要切實可行，具備可操作性；會計核算系統(tǒng)和財

8、務風控系統(tǒng)要相互協(xié)調，避免系統(tǒng)內部沖突。綜上所述，企業(yè)內部會計控制制度是保障企業(yè)正常運轉與管理效益的基礎和前提，是整個企業(yè)內控框架的核心，是提高會計信息質量、保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保有關法律法規(guī)在企業(yè)有效貫徹執(zhí)行的有力保障。企業(yè)會計內部控制有一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷前進，會計內控將越來越重要。在當前中國工程機械行業(yè)整體環(huán)境不夠理想的背景下，代理商的生存面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，建立健全內部會計控制體系，強化和

9、完善內部會計控制，對代理商的長期經(jīng)營以至持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。參考文獻：【l】陳荔，民營企業(yè)內部會計控制探析fJ】中小企業(yè)管理與科技，2009，(11)，【2】寧振西國內工程機械代理商格局變化與特點【J】今日工程機械，2010，(7)【3】郝雷，呂魯建淺析工程機械代理商的風險【J】機械管理開發(fā)，2006，(5)【4】吳瓊工程機械代理渠道模式的風險控制【J】當代經(jīng)濟，2009，(17)萬方數(shù)據(jù)E亙:H歪歪噩司E加強內控管理王作的

10、措施與必要性研究楊琴(中國石化集團國際石油勘探開發(fā)有限公司北京100029)搞要E隨著經(jīng)濟全球化與一體化的快速發(fā)展，市場競爭形勢愈發(fā)嚴峻，很多企業(yè)意識到內控管理對自身生存與未來發(fā)展的重要這與必要性，紛紛構建內控管理體系。文章對企業(yè)內控管理工作的必要性進行了分析，并提出了加強企業(yè)內控管理工作的措施。關鍵詞z內控管理必要性措施2002年6月，美國國會頒布的《薩班斯奧克斯利法案)(簡稱《薩奧法案)規(guī)定，凡是在美國上市的企業(yè)均需對所披露的企業(yè)財

11、務會計報告的真實性、準確性負責，還應當構建有效的監(jiān)控機制以保證這種真實性與準確性?！端_奧法案》一經(jīng)公布，就獲得了美國各大企業(yè)的紛紛響應，他們構建起內控管理制度與內控管理體系，并取得了良好的實踐效果。內控管理指的是企業(yè)管理人員通過有效的監(jiān)督與控制措施規(guī)范企業(yè)內部的管理活動，控制企業(yè)內部的生產(chǎn)、財務、經(jīng)營與投資等管理環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的內部風險與外部風險，最終促進企業(yè)總體目標實現(xiàn)的一系列措施與方法的總和。內控管理需要企業(yè)管理層與全體員工的共同努

12、力、協(xié)作推行，以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法、合規(guī)與合理，提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的效果與效率，并保障財務會計報告的真實可靠等目標的達成?！炊嫡M一步完善民企相關稅收政策，合理引導代理商健全會計內控制度政府要繼續(xù)加強相關稅收政策的關注，深入調研代理商稅負實際情況，避免各期間代理商所承擔稅負的不正常被動，相關政策調整要有利于代理商稅負的平衡和穩(wěn)定。完善相關民企稅收立法，如天稅收政策法規(guī)宣傳力度，加強稅收監(jiān)管和擴大涉稅檢查范圍，強力打擊稅收違法犯

13、罪行為。同時，各相關主管部門還要積極指導各代理商建立健全會計核算體系和內部控制體系，合理引導代理商按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善公司管理.〈三〉代理商要以發(fā)展的眼光來完善會計內部控制體系代理商要充分認識到會計內部控制的重要性，不能錯誤的認為會計是稅務局派到企業(yè)的間諜，吃著自己的還要讓自己納稅。而要以科學的發(fā)展的眼光來要求會計及相關人員強化公司內部會計控制，優(yōu)化公司日常管理，堵塞漏洞、預防舞弊。作為代理商的決策者，管理層一方面需要提高會計內部控制制

14、度的可操作性，另一方面要加強會計內部控制制度的實際執(zhí)行力。(四〉從細節(jié)入手，切實做好會計內部控制廣大會計工作者要認真學習，仔細研究行業(yè)特點，提高自身素質，積極為代理商獻言獻策，做好會計內控本職工作。工程機械代理的主要風險就集中在整機債權〈尤其是個人〉、貨幣資金、購銷返利、稅務風險、配件管理等幾個方面。代理商應做到z授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離、執(zhí)行業(yè)務職務與監(jiān)督審核職務相分離、執(zhí)行業(yè)務職務與會計記錄職務相分離、會計記錄職134劇畫院

15、.1副一、企業(yè)加強內控管理工作的必要性(一〉實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的客觀需要企業(yè)實施內控管理的基本目標是構建現(xiàn)代化的企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)內部的法人治理結構，以促進企業(yè)經(jīng)營管理機制的進一步完善.對企業(yè)而言，要想實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展與利潤最大化的目標，就需要建立一套完整的企業(yè)內控管理體系，真正做到操作規(guī)范、風險受控以及授權有度。〈二〉遵循國家法律法規(guī)的客觀要求建立健全企業(yè)的內控管理體系是遵循財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范H會計法》以及中國證監(jiān)會監(jiān)管要求等一

16、系列法律法規(guī)的客觀要求。財政部公布的《內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》中詳細規(guī)定，內控管理指的是企業(yè)為了保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息的真實、可靠而采取的一系列的措施、程序務與財產(chǎn)保管職務相分離、財產(chǎn)保管職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離:授權批準控制的范圍、層次、責任、程序必須清晰:預算控制要具備一定彈性，能合理應對市場大環(huán)境變化:限制接近、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險等財產(chǎn)保全控制措施要切實可行，具備可操作性:會計核算系統(tǒng)和財務風控系統(tǒng)要相互協(xié)

17、調，避免系統(tǒng)內部沖突。綜上所述，企業(yè)內部會計控制制度是保障企業(yè)正常運轉與管理效益的基礎和前提，是整個企業(yè)內控框架的核心，是提高會計信息質量、保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保有關法律法規(guī)在企業(yè)有效貫徹執(zhí)行的有力保障。企業(yè)會計內部控制有一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷前進，會計內控將越來越重要。在當前中國工程機械行業(yè)整體環(huán)境不夠理想的背景下，代理商的生存面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，建立健全冉部會計控制體系，強化和完善內部會計控制，

18、對代理商的長期經(jīng)營以至持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。參考文獻z[1]陳荔民營企業(yè)內部會計控制探析[J]中小企業(yè)管理與科技，2009，(lI).口]寧振西.國內工程機械代理商格局變化~特點[J]今日工程機械，2010(7)[3]郝雷，昌魯建.淺析工程機械代理商的風險[JJ.機械管理開發(fā)，2006(5).[4]吳瓊工程機械代理渠道模式的風險控制[J]當代經(jīng)濟，20ω，(17).：：囡雹與方法?！稌嫹ā分械?7條也明確規(guī)定，各個企業(yè)應當構

19、建起本企業(yè)內部的會計I監(jiān)管制度。同時應當對內控管理工作做出原則上的要求與具體規(guī)定。企業(yè)開展內控管理工作，不僅是遵循我國法律、法規(guī)規(guī)定的內部控制的表現(xiàn)，也是對涉及生產(chǎn)、投資、財務與經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)與各個活動進行全過程、全方位的控制與管理的具體表現(xiàn)。(三)遵循資本市場監(jiān)管的必要條件企業(yè)制定內控管理制度、構建內控管理體系是遵循國內外資本市場監(jiān)督與管理的必要條件，是關乎企業(yè)在資本市場上地位的重要因素?！端_奧法案》中對在美國上市的企業(yè)的內部控制報告

20、披露做了具體的要求，我國企業(yè)要想在美國上市，在國際市場上占據(jù)一定的地位，就必須結合《薩奧法案》的相關規(guī)定開展內控管理工作，不僅可以為內控管理的正式開展做鋪墊，積累經(jīng)驗，也可以借機打造中國企業(yè)在國際資本市場中的良好形象。(四)適應公司內部管理的必然要求內控管理是規(guī)范企業(yè)管理活動，降低內外部風險，保護資產(chǎn)完整、安全與會計資料準確、真實的有效措施，而且還可以及時、有效地發(fā)現(xiàn)并糾正出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為。企業(yè)推行內控管理工作能夠進一步協(xié)調與完善企

21、業(yè)的各項管理方式，是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式與理念的客觀要求。隨著經(jīng)濟全球化與一體化的快速發(fā)展，很多企業(yè)的規(guī)章制度都已經(jīng)陳舊，無法適應新時期的管理要求，迫切需要修改和完善，企業(yè)通過修訂《內控手掰》，將各個規(guī)章制度統(tǒng)一起來，結合成一個可操作性、系統(tǒng)性、包容性與合法性均很強的內部管理體系，以促進企業(yè)內控管理水平的提升。二、加強企業(yè)內控管理工作的對策(一)提升員工的內控管理意識《會計法》與《內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》中詳細規(guī)定，管理者對本企業(yè)會計

22、資料的完整性、準確性、真實性以及會計工作負責，對企業(yè)內控管理體系的建立、健全以及有效推行負責。企業(yè)員工應充分認識到內控管理在保護資產(chǎn)的完整與安全、防范風險、舞弊與欺詐行為、實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標等活動中的必要性與重要性，以采取有效的對策與措施，達到加強企業(yè)內控管理工作的目的。(二)合理分配領導者的權限如果企業(yè)的權力過于集中在少數(shù)管理者手中，不僅會導致這部分管理者的日常工作太多，無法在辦公室及時處理簽字、審核等工作，還會致使其他的管理者手中權限

23、過小，必然會挫傷他們的工作積極性與主動性，導致實際操作中的一系列問題與難點，最終使得業(yè)務部門與財務部門、領導之間出現(xiàn)雙重矛盾。倘若權力太過分散，又會導致企業(yè)管理失控，還有可能發(fā)生徇私舞弊行為，進而無法實現(xiàn)內控管理的目標。所以說，正確把握權限分配的“度”是一項復雜、有難度的工作，在進行具體的權限分配時，一定要注重授權藝術，在進行大量詳細的調查研究之后，準確、系統(tǒng)地掌握具體情況，然后再依照控制與管理的需要進行權限分配，決絕杜絕權力過于集中或

24、是過于分散的狀況，以使全部經(jīng)營管理活動受控。(三)建立健全內控管理體系企業(yè)應當按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定，在結合實際情況的基礎上，建立與完善符合本企業(yè)特性的內控管理體系，真正實現(xiàn)企業(yè)內控管理主體與經(jīng)濟經(jīng)營行為的有效化與規(guī)范化，以實現(xiàn)內控管理的目的。當前，雖然大部分的企業(yè)已經(jīng)制定了內控管理標準、管理制度與崗位職責。但是，與現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展理念與趨勢相比，尚存在較大的差距。企業(yè)內控管理制度不系統(tǒng)、不全面，管理制度是由企業(yè)內部的相關部門制定

25、的，并沒有任何一個機構對其進行分類、匯總與分析，也沒有去研究制度是否覆蓋了企業(yè)的全部內控點。企業(yè)內部的一些管理制度并不具備法律、法規(guī)依據(jù)，一些管理制度的制定標準舊的法律、法規(guī)。和現(xiàn)行的法律、法規(guī)不相符。一些企業(yè)對職責權限的劃分不清晰，部分工作存在交叉管理，卻也有部分工作無人負責。(四)提高管理的信息化水平增強內控管理意識，提升內控管理中的信息化水平，提高內控管理人員的能力與素質，鼓勵企業(yè)在內控管理上的創(chuàng)新與升級，并制定前沿性的計算機運用

26、規(guī)劃，對促進企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。通過信息化內控管理可以及時掌握企業(yè)上下有關產(chǎn)供銷、人財物等經(jīng)營信息，并將信息實時納入上層數(shù)據(jù)庫，對那些牽涉到錢物賬的數(shù)據(jù)信息流、物流與資金流可以納入企業(yè)的財務核算系統(tǒng)。同時，對同一部門或是機構在不同時期內的工作信息進行縱向分析比較，對不同部門或是機構之間工作信息進行橫向分析比較，以便為企業(yè)提供具有前瞻性的、準確的決策支持信息。(五)增強審計的獨立性通過充分發(fā)揮審計獨立性的作用，加強企業(yè)的內控管理工

27、作。具體來說，首先。強化審計的權威性與獨立性，可以考慮在企業(yè)監(jiān)事會下成立審計部門，倘若沒有監(jiān)事會，貝lj可以在董事長下成立審計部門。其次，可以進一步完善企業(yè)內部審計的程序與方法，對于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，應當建立健全以“隗范”為核心的內控管理體系；對于經(jīng)營管理機構，應當建立健全以“堵截”為核心的監(jiān)督控制機制；對于投訴、舉報與離任等應當建立健全以“檢查”為核心的監(jiān)督控制體制，以充分優(yōu)化企業(yè)的內控管理工作。(六)協(xié)調好各管理體系之間的關系目前，很多

28、企業(yè)先后引進并構建了ISO系列、HSE系列以及內控管理體系，雖然這些體系的側重點不同，但他們實質上都是為完成企業(yè)的總體目標設立的，都是促進企業(yè)管理水平提升的重要方法。ISO質量管理體系、環(huán)境管理體系分別從滿足客戶需求與保護環(huán)境的角度出發(fā)，通過一系列的措施與方法，為用客戶提供高質量的產(chǎn)品，并在保護環(huán)境的基礎上實現(xiàn)企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。HSE體系的重點是構建一整套滿足安全、健康、與環(huán)保要求的控制制度與管理體系，適用范圍更明確，目標也更加具體

29、。與這些體系相比，內控管理工作更加全面、綜合、系統(tǒng)，也更加注重包容性，也就是說在盡可能的情況下，可以容納企業(yè)的不同管理制度與管理方法，并隨著實際條件的變化而及時完善、更新。所以說，內控管理工作與ISO系列、HSE管理體系是可以相互包容的，企業(yè)應當統(tǒng)籌安排，以確保各項管理活動的有效銜接。從國際國內上的一些成功企業(yè)的實踐經(jīng)驗來看，規(guī)范、有效的內控管理工作是企業(yè)在激烈的競爭市場中獲勝的重要保障，尤其是在我國“十二五”時期經(jīng)濟又快又好發(fā)展的宏觀

30、形勢下，加強內控管理工作，提升企業(yè)的核心競爭能力已然刻不容緩。參考文獻：【l】葉樹滿淺析國營大中型企業(yè)建立內控管理體系的必要性【J】化工之友，2006，(9)，【2】呂林根中小民營企業(yè)財務管理中存在的問題及對策思考【J】中國科技信息，2007，(23)萬方數(shù)據(jù)與方法?！稌嫹ā分械?7條也明確規(guī)定，各個企業(yè)應當構建起本企業(yè)內部的會計監(jiān)管制度，同時應當對內控管理工作做出原則上的要求與具體規(guī)定。企業(yè)開展內控管理工作，不僅是遵循我國法律、法規(guī)

31、規(guī)定的內部控制的表現(xiàn)，也是對涉及生產(chǎn)、投資、財務與經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)與各個活動進行全過程、全方位的控制與管理的具體表現(xiàn)。(三〉遵循資本市場監(jiān)管的必要條件企業(yè)制定內控管理制度、構建內控管理體系是遵循國內外資本市場監(jiān)督與管理的必要條件，是關乎企業(yè)在資本市場上地位的重要因素。《薩奧法案》中對在美國上市的企業(yè)的內部控制報告披露做了具體的要求，我國企業(yè)要想在美國上市，在國際市場上占據(jù)一定的地位，就必須結合《薩奧法案》的相關規(guī)定開展內控管理工作，不僅可

32、以為內控管理的正式開展做鋪墊，積累經(jīng)驗，也可以借機打造中國企業(yè)在國際資本市場中的良好形象。(囚)適應公司內部管理的必然要求內控管理是規(guī)范企業(yè)管理活動，降低內外部風險，保護資產(chǎn)完整、安全與會計資料準確、真實的有效措施，而且還可以及時、有效地發(fā)現(xiàn)并糾正出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為.企業(yè)推行內控管理工作能夠進一步協(xié)調與完善企業(yè)的各項管理方式，是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式與理念的客觀要求。隨著經(jīng)濟全球化與一體化的快速發(fā)展，很多企業(yè)的規(guī)章制度都已經(jīng)陳舊，無法適應

33、新時期的管理要求，迫切需要修改和完善，企業(yè)通過修訂《內控手冊，將各個規(guī)章制度統(tǒng)一起來，結合成一個可操作性、系統(tǒng)性、包容性與合法性均很強的內部管理體系，以促進企業(yè)內控管理水平的提升e二、加強企業(yè)內控管理工作的對策(一〉提升員工的內控管理意識《會計法》與《內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》中詳細規(guī)定，管理者對本企業(yè)會計資料的完整性、準確性、真實性以及會計工作負責，對企業(yè)內控管理體系的建立、健全以及有效推行負責.企業(yè)員工應充分認識到內控管理在保護資

34、產(chǎn)的完整與安全、防范風險、舞弊與欺詐行為、實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標等活動中的必要性與重要性，以采取有效的對策與措施，達到加強企業(yè)內控管理工作的目的。(二〉合理分配領導者的權限如果企業(yè)的權力過于集中在少數(shù)管理者手中，不僅會導致這部分管理者的日常工作太多，無法在辦公室及時處理簽字、審核等工作，還會致使其他的管理者手中權限過小，必然會挫傷他們的工作積極性與主動性，導致實際操作中的一系列問題與難點，最終使得業(yè)務部門與財務部門、領導之間出現(xiàn)雙重矛盾。倘若

35、權力太過分散，又會導致企業(yè)管理失控，還有可能發(fā)生銜私舞弊行為，進而無法實現(xiàn)內控管理的目標。所以說，正確把握權限分配的“度“是一項復雜、有難度的工作，在進行具體的權限分配時，一定要注重授權藝術，在進行大量詳細的調查研究之后，準確、系統(tǒng)地掌握具體情況，然后再依照控制與管理的需要進行權限分配，決絕杜絕權力過于集中或是過于分散的狀況，以使全部經(jīng)營管理活動受控。(三〉建立健全內控管理體系企業(yè)應當按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定，在結合實際情況的基礎上

36、，建立與完善符合本企業(yè)特性的內控管理體系，真正實現(xiàn)企業(yè)內控管理主體與經(jīng)濟經(jīng)營行為的有效化與規(guī)范化，以實現(xiàn)內控管理的目的。當前，雖然大部分的企業(yè)已經(jīng)制定了內控管理標準、管理制度與崗位職責，但是，與現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展理念與趨勢相比，尚存在較大的差距。企業(yè)內控管理制度不系統(tǒng)、不全面，管理制度是由企業(yè)內部的相關部門制定的，并沒有任何.一個機構對其進行分類、匯總與分析，也沒有去研究制度是否覆蓋了企業(yè)的全部內控點。企業(yè)內部的一些管理制度并不具備法律、

37、法規(guī)依據(jù)，一些管理制度的制定標準舊的法律、法規(guī)，和現(xiàn)行的法律、法規(guī)不相符。一些企業(yè)對職責權限的劃分不清晰，部分工作存在交叉管理，卻也有部分工作無人負責?！此摹堤岣吖芾淼男畔⒒皆鰪妰瓤毓芾硪庾R，提升內控管理中的信息化水平，提高內控管理人員的能力與素質，鼓勵企業(yè)在內控管理上的創(chuàng)新與升級，并制定前沿性的計算機運用規(guī)劃，對促進企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。通過信息化內控管理可以及時掌握企業(yè)上下有關產(chǎn)供銷、人財物等經(jīng)營信息，并將信息實時納入上層

38、數(shù)據(jù)庫，對那些牽涉到錢物賬的數(shù)據(jù)信息流、物流與資金流可以納入企業(yè)的財務核算系統(tǒng).同時，對同一部門或是機構在不同時期內的工作信息進行縱向分析比較，對不同部門或是機構之間工作信息進行橫向分析比較，以便為企業(yè)提供具有前瞻性的、準確的決策支持信息。(五〉增強審計的獨立性通過充分發(fā)揮審計獨立性的作用，加強企業(yè)的內控管理工作。具體來說，首先，強化審計的權威性與獨立性，可以考慮在企業(yè)監(jiān)事會下成立審計部門，倘若沒有監(jiān)事會，則可以在董事長下成立審計部門。

39、其次，可以進一步完善企業(yè)內部審計的程序與方法，對于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，應當建立健全以“隴范“為核心的內控管理體系:對于經(jīng)營管理機構，應當建立健全以“堵截“為核心的監(jiān)督控制機制:對于投訴、舉報與離任等應當建立健全以“撞查“為核心的監(jiān)督控制體制，以充分優(yōu)化企業(yè)的內控管理工作.〈六)協(xié)調好各管理體系之間的關系目前，很多企業(yè)先后引進并構建了ISO系列、HSE系列以及內控管理體系，雖然這些體系的側重點不同，但他們實質上都是為完成企業(yè)的總體目標設立的，都

40、是促進企業(yè)管理水平提升的重要方法.IS0質量管理體系、環(huán)境管理體系分別從滿足客戶需求與保護環(huán)境的角度出發(fā)，通過一系列的措施與方法，為用客戶提供高質量的產(chǎn)品，并在保護環(huán)境的基礎上實現(xiàn)企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。HSE體系的重點是構建一整套滿足安全、健康、與環(huán)保要求的控制制度與管理體系，適用范圍更明確，目標也更加具體。與這些體系相比，內控管理工作更加全面、綜合、系統(tǒng)，也更加注重包容性，也就是說在盡可能的情況下，可以容納企業(yè)的不同管理制度與管理方法

41、，并隨著實際條件的變化而及時完善、更新。所以說，內控管理工作與ISO系列、HSE管理體系是可以相互包容的，企業(yè)應當統(tǒng)籌安排，以確保各項管理活動的有效銜接。從國際國內上的一些成功企業(yè)的實踐經(jīng)驗來看，規(guī)范、杳效的內控管理工作是企業(yè)在激烈的競爭市場中獲勝的重要保障，尤其是在我國“十二五“時期經(jīng)濟又快又好發(fā)展的宏觀形勢下，加強內控管理工作，提升企業(yè)的核心競爭能力已然刻不容緩。參考文獻z[1]葉樹滿.淺析國營大中型企業(yè)建立內控管理體系的必要性[1