節(jié)稅技巧分紅和年終獎(jiǎng)的稅負(fù)比較

1、節(jié)稅技巧：分紅和年終獎(jiǎng)的稅負(fù)比較節(jié)稅技巧：分紅和年終獎(jiǎng)的稅負(fù)比較本節(jié)旨在比較分紅和年終獎(jiǎng)稅負(fù)的高低，以期引導(dǎo)企業(yè)采取低成本的方式回報(bào)自然人股東。分紅是回報(bào)股東的主要方式，但對(duì)自然人股東來(lái)說(shuō)，一旦分紅，依據(jù)現(xiàn)行稅法就必須交納20%的個(gè)人所得稅。盡管這是“稅后稅”，但國(guó)家稅法不改變，這個(gè)稅就必須交納。我們認(rèn)為，對(duì)在職的自然人股東來(lái)說(shuō)，其回報(bào)是有選擇的：分紅或者發(fā)獎(jiǎng)金。但不同情況下，企業(yè)對(duì)這兩種回報(bào)方式負(fù)擔(dān)的稅負(fù)是不同的。鑒于這種現(xiàn)狀，給大家

2、比較分析一下分紅和年終獎(jiǎng)的稅負(fù)。分析解讀股東的投入和員工的勞動(dòng)總要得到回報(bào)。公司回報(bào)在職自然人股東，既可以采取稅后“分紅”的方式，又可以選擇發(fā)放“年終獎(jiǎng)”的方式。所謂“分紅”，就是公司給股東分配稅后利潤(rùn)，并按照20%的稅率代扣代交個(gè)人所得稅(無(wú)任何扣除)。而公司給員工發(fā)放的“年終獎(jiǎng)”，則視同工資薪金，按照累進(jìn)的個(gè)人所得稅稅率(3%~45%)和國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)文，計(jì)算交納個(gè)人所得稅，并按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，在合理的范圍內(nèi)準(zhǔn)

3、予稅前扣除。對(duì)于這兩種回報(bào)方式，肯定存在稅負(fù)的高低問(wèn)題。為此，我們引入“聯(lián)合稅負(fù)”的概念：即企業(yè)所得稅和公司代扣代交的個(gè)人所得稅合計(jì)的總稅額；同時(shí)聯(lián)合稅負(fù)與個(gè)人稅后所得的比率，我們定義為“聯(lián)合稅負(fù)率”。同時(shí)我們討論在各種可能的情況下“分紅”和“年終獎(jiǎng)”各自的聯(lián)合稅負(fù)及其聯(lián)合稅負(fù)率，案例一：分紅案例討論老李為某公司的在職自然人股東，該公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。老李從公司取得“分紅”，扣除個(gè)人所得稅后，實(shí)際拿到手的分紅凈額為120000

4、元，按20%的個(gè)人所得稅稅率倒算，這120000元，實(shí)際上等于公司分給老李的分紅賬面數(shù)為150000元[120000(120%)=150000]，差額為扣除的個(gè)人所得稅稅款30000元(15000020%=30000)，由公司代繳。因?yàn)椤胺旨t”的現(xiàn)金都是公司在企業(yè)所得稅稅后列支的，按25%的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行倒推，這150000元的分紅賬面數(shù)的稅前分紅數(shù)為200000元[150000(125%)=200000]。由此得到，老李取得的12