商業(yè)銀行盈利分析存在的問題及對策

1、商業(yè)銀行盈利分析存在的問題及對策商業(yè)銀行盈利分析存在的問題及對策F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A對商業(yè)銀行而言，和一般工商企業(yè)進(jìn)行比較，自身存在一定的特殊性，商業(yè)銀行管理會計(jì)體系方面更具備獨(dú)特性。隨著時(shí)代的發(fā)展，諸多商業(yè)銀行開始對管理會計(jì)體系進(jìn)行全面探究，并且已經(jīng)獲取的一定成果。其中，多維度盈利分析就是當(dāng)前商業(yè)銀行管理會計(jì)運(yùn)用的逐漸展現(xiàn)之一。商業(yè)銀行逐步豐富了內(nèi)部考核評級體系，形成了機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶、渠道等多維度盈利分析體系。多維度盈

2、利核算體制作為商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)開展管理會計(jì)工作的主要依據(jù)，同時(shí)給落實(shí)全面預(yù)算管理以及績效管理等工作提供了條件。1商業(yè)銀行多維度盈利框架內(nèi)容在管理會計(jì)體系下，經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后資本回報(bào)率（RAROC）是銀行評價(jià)盈利能力最核心的重要指標(biāo)。EVA=FTP利潤非利息收入運(yùn)營成本稅務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)成本資本成本RAROC=EVA資本占用1.1資金成本資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP）系統(tǒng)是商業(yè)銀行構(gòu)建管理會計(jì)體系的基礎(chǔ)。FTP模式下的資金管理稱為“全額資金

3、管理”，在這種模式下，流動性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)上收至總行管理，分行則根據(jù)自身資源稟賦優(yōu)勢開展業(yè)務(wù)。吸收存款的分行為司庫提供資金，獲得FTP利息收入，發(fā)放貸款的分行使用司庫的資金，支付FTP利息支出。為了確1.5資本成本資本成本是指商業(yè)銀行開展資產(chǎn)業(yè)務(wù)所占用資本的成本。結(jié)合《商業(yè)銀行資本管理辦法》，大銀行主要采用內(nèi)部評級法計(jì)量資本占用，中小銀行主要采用權(quán)重法計(jì)量資本占用，資本占用=風(fēng)險(xiǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重目標(biāo)資本充足率，資本成本=資本占用經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)

4、率。由于不同業(yè)務(wù)品種具有不同的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，同時(shí)客戶質(zhì)押物緩釋水平等存在差異，金額一樣的業(yè)務(wù)可能耗用不同的資本成本。2多維度盈利分析存在的問題2.1評價(jià)指標(biāo)的局限性經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）是多維度盈利分析的核心指標(biāo)，EVA價(jià)值估算還是部分基于會計(jì)數(shù)據(jù)，而且財(cái)務(wù)指標(biāo)無法涵蓋和評估影響業(yè)績的其他因素，可能會造成對非財(cái)務(wù)指標(biāo)的忽視。從短期來看，EVA能夠引導(dǎo)銀行向輕資本型銀行發(fā)展，提高銀行集約化管理水平，從長期來看，只有提高客戶滿意度、提高消費(fèi)者服務(wù)