決算培訓資料正文

1、—1—國務院國有資產監(jiān)督管理委員會關于做好中央企業(yè)2006年度財務決算和2007年度財務監(jiān)管工作的通知（征求意見稿）各中央企業(yè)：為加強國務院國有資產監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務監(jiān)督，進一步做好企業(yè)財務決算管理工作，提高企業(yè)財務管理水平和會計信息質量，推動企業(yè)改善財務績效，實現穩(wěn)健經營，根據《中央企業(yè)財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）等有關規(guī)定，現就做好企業(yè)2006年度財務決算和2007年度財務監(jiān)管

2、工作有關事項通知如下：一、加強財務決算工作組織，明確工作責任。企業(yè)財務決算是企業(yè)年度財務收支狀況和經營成果的綜合反映，是企業(yè)經營管理水平的檢驗，也是出資人考核企業(yè)經營業(yè)績、評價企業(yè)綜合財務績效等監(jiān)管工作的基本依據。加強企業(yè)財務決算管理，是國資委有效履行出資人職責的重要內容，也是集團公司加強各級子企業(yè)財務監(jiān)督的有效手段。各企業(yè)要高度重視財務決算工作，切實加強組織領導，層層落實工作責任，明確工作要求，嚴格工作規(guī)范，進一步提高財務決算工作質量

3、。二、認真做好前期準備工作，夯實財務決算編制基礎。一是做好財產清查、債權債務確認工作，特別是對于存貨、應收應付款項要切實做好盤點、函證、核對等工作，確保賬實、賬證相符。二是認真分析各項資產質量，判斷資產是否存在減值跡象，合理確認減值損失金額。三是組織做好戶數清查工作，對下屬企業(yè)（單位）的戶數、管理級次、股權結構、經營狀況等情況開展認真清理，嚴格按照國家會計制度的統一規(guī)定，規(guī)范界定財務決算報表的合并范圍和級次，并及時向國資委備案。四是加強

4、內部交易以及關聯交易的清理，為內部交易與往來的充分抵消和關聯交易的信息披露奠定基礎。五是認真梳理年度間財務決算報表編制口徑變更以及會計核算差錯情況，合理確定期初數調整事項。三、嚴格財務決算工作紀律，切實做好財務決算管理工作。一是各企業(yè)要嚴格執(zhí)行國家各項財務會計制度和規(guī)定，規(guī)范會計核算，全面、真實、準確反映年度財務狀況、經營成果和現金流量，不得存有賬外資產，不得設置賬外賬，不得編造虛假財務報表，不得出現新的潛虧掛帳，不得利用各種手段人為調

5、節(jié)利潤。二是要規(guī)范制定會計政策、會計估計，準確界定合并范圍，未經備案不得隨意調整。三是會計政策變更和會計差錯更正必須符合《企業(yè)會計制度》和相關會計準則的規(guī)定，不得隨意在期初數中補提以前年度減值準備或消化以前年度潛虧。四是按照規(guī)定充分披露財務會計信息，不得對重大財務事項隱瞞不報。五是針對國資委在企業(yè)財務決算批復中指出的問題以及經營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要積極研究應對措施，加強檢查整改，對于未整改的問題應說明原因，不得回避問題，不得走過場。四、

6、加強成本費用管理，努力實現降本增效。一是各企業(yè)要高度重視成本費用控制工作，建立和落實目標成本責任制，組織實施全員、全過程、全要素的成本費用控制工程，加大成本費用的預—3—關的集團外擔保，對于擔保超過凈資產50%或發(fā)生重大擔保責任損失的企業(yè)，要嚴格控制新增擔保規(guī)模。三是加強金融衍生品投資業(yè)務的財務管理與監(jiān)控。全面清理和規(guī)范委托理財業(yè)務，對委托機構經營狀況已經惡化或存在惡化跡象的，要積極采取措施進行資產保全或追收；規(guī)范股票投資業(yè)務的運作和管

7、理，設立專門機構進行專業(yè)化操作，嚴格禁止以個人名義（或個人賬戶）買賣股票；企業(yè)從事期貨（權）及其他金融衍生品投資業(yè)務的，應當以套期保值或鎖定成本為目的，不得進行投機。對市價波動較大、投資風險較高的業(yè)務應實行盯市制度，嚴格控制投資風險。九、加強境外子企業(yè)財務管理，確保境外國有資產保值增值。一是明確境外子企業(yè)財務管理關系，落實管理權限，建立聯簽責任，加強業(yè)務合同、資金收付等重要財務事項的監(jiān)督管理。二是加強境外企業(yè)及機構的清理，對于長期經營不

8、善或無明確業(yè)務的單位應當及時撤并。三是加強境外企業(yè)工資總額控制和薪酬管理，對于外派人員計提工資與實際發(fā)放工資的差額部分，企業(yè)不得隨意列支。四是境外企業(yè)及企業(yè)所屬境外子企業(yè)或單位應根據當地會計制度和會計準則建立完整的會計賬薄，規(guī)范財務會計核算，定期實施檢查或審計，并按照投資關系或財務管理關系，規(guī)范編制境內外合并會計報表。十、全面開展審計監(jiān)督工作，有效提高審計監(jiān)督效能。一是高度重視對所屬子企業(yè)的經濟責任審計工作，要做到“離任必審”，規(guī)范審計

9、工作程序，加強審計結果運用，積極探索經濟責任審計的新領域、新方法，提高企業(yè)經營管理水平。二是加強內部審計隊伍建設，提高內部審計工作效能，逐步實現內部審計職能由查錯糾弊向管理審計、效益審計和風險審計轉變。三是切實開展專項審計工作，對于發(fā)生重大決策失誤、重要資產損失、嚴重財務危機的子企業(yè)，通過專項審計工作摸清情況，分清責任，完善管理措施。四是加強財務決算審計管理，選擇符合資質要求的會計事務所實施財務決算審計，對于審計工作中發(fā)現的問題，要認真

10、整改處理。十一、認真做好執(zhí)行新企業(yè)會計準則的準備工作。中央企業(yè)要在2008年底之前全面執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，具備條件的企業(yè)可率先在2007年執(zhí)行。各企業(yè)應當抓緊做好財會人員新企業(yè)會計準則培訓工作，并結合本企業(yè)實際情況，充分評估新準則對年度財務狀況和經營成果的影響，研究制定集團執(zhí)行新準則的工作方案，修訂集團公司會計核算辦法，對于新準則要求采用公允價值計量的金融工具、投資性房地產等，提前做好價值估算，確保新準則平穩(wěn)轉換和有效執(zhí)行。十二、切實

11、做好財務決算審核、分析和報送工作。一是切實組織做好集團財務決算審核工作，對集團所屬子企業(yè)財務決算認真審核把關，及時發(fā)現并糾正企業(yè)財務管理及會計核算中存在的問題，確保財務決算質量。二是按照國資委工作要求，按時報送完整的財務決算報告及相關財務決算資料。三是國資委將進一步加大企業(yè)財務決算審核力度，完善財務決算批復確認制度，開展企業(yè)財務決算報告質量評估，對財務決算中發(fā)現的問題予以處理，對于企業(yè)違反規(guī)定人為調節(jié)利潤的，國資委將在業(yè)績利潤核定中剔除