財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)研究.pdf

1、對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的研究早于上世紀(jì)70年代就已開(kāi)始,但大多數(shù)研究是伴隨其他主體而附帶進(jìn)行的,并沒(méi)有深入的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行詮釋。直到2001年底,由于美國(guó)最大的能源交易商安然公司會(huì)計(jì)造價(jià)案件事發(fā)并申請(qǐng)破產(chǎn),使證券市場(chǎng)投資者的信心受到極大打擊,從而促使2002年7月美國(guó)國(guó)會(huì)頒布《薩班斯——奧克斯利法案》,其中首次將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制提升到了一個(gè)前所未有的高度,并要求上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核與報(bào)告

2、。
　　 一個(gè)好的、完整的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度能夠在很大程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量,保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的公允表達(dá)。然而,對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的研究,大部分文獻(xiàn)只是停留在內(nèi)部控制層面上,運(yùn)用COSO《內(nèi)部控制——整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》進(jìn)行內(nèi)部控制構(gòu)建,但針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的研究和分析非常少,即使有也主要是進(jìn)行較為寬泛的討論。
　　 本文共分為五部分,各章主要內(nèi)容如下:
　　 第一部分:引言。本章簡(jiǎn)要

3、介紹論文的選題背景、研究目的、研究意義和論文框架。
　　 第二部分:財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的發(fā)展與啟示。本章主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制理論在美國(guó)發(fā)展的背景,以及《薩班斯——奧克斯利法案》頒布之后,美國(guó)監(jiān)管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告做出的規(guī)定;回顧了我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展的歷史并明確了本文以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的視角對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行研究。
　　 第三部分:財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制構(gòu)建。本章主要是針對(duì)公司管理層如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)而展

4、開(kāi)的。本文認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制構(gòu)建的主要目標(biāo)是創(chuàng)造和維持一個(gè)有利于實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵利益相關(guān)者目標(biāo)的持續(xù)過(guò)程,這一過(guò)程不僅需要管理層的參與,也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解從而進(jìn)行職業(yè)判斷。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)在同一過(guò)程實(shí)現(xiàn)兩種審計(jì)目標(biāo),并且審計(jì)方法是一致的,所以二者是可以整合的。本文設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制構(gòu)建的流程:確定和了解保證背景、識(shí)別和評(píng)估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)或威脅、確定控制組合應(yīng)對(duì)或降低風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別當(dāng)前的剩余風(fēng)險(xiǎn)狀

5、況、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)的可接受性。這5個(gè)步驟可以使財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)的展開(kāi)更具有可操作性。
　　 第四部分:財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的運(yùn)行。本章主要分析了我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀和問(wèn)題,并提出了改進(jìn)的建議,認(rèn)為:打造具有合力的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織體系、明確財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或框架、設(shè)計(jì)可操作的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程是我們完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方向。
　　 第五部分:結(jié)束語(yǔ)。