非流動(dòng)資產(chǎn)w-7遞延資產(chǎn)審計(jì)程序表

1、1索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）遞延資產(chǎn)審計(jì)程序表遞延資產(chǎn)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁(yè)次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1取得或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2抽查遞延資產(chǎn)明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證：（1）檢查開辦費(fèi)記錄和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①檢查開辦費(fèi)是否包括企業(yè)籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息等支出。②檢查

2、是否將以下費(fèi)用違規(guī)記入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。③檢查開辦費(fèi)是否從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于５年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。（2）檢查固定資產(chǎn)大修理支出記錄和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①檢查固定資產(chǎn)大修理支出是否在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷。②檢查攤銷期是否在一年以上。③抽查復(fù)算攤銷計(jì)算的準(zhǔn)確性。（3）檢查租入固定資產(chǎn)改良記錄

3、和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①檢查是否確實(shí)屬于經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)。②檢查租入固定資產(chǎn)改良支出是否在租賃期內(nèi)平均攤銷。③檢查攤銷期是否在一年以上。④抽查復(fù)算攤銷計(jì)算的準(zhǔn)確性。（4）檢查重大金額債券發(fā)行費(fèi)記錄和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①結(jié)合應(yīng)付債券審計(jì)，檢查債券發(fā)行費(fèi)是否屬實(shí)，是否屬于重大金額，否則應(yīng)記入當(dāng)期損益。②檢查債券發(fā)行費(fèi)是否屬于債券承銷費(fèi)、律師費(fèi)、印刷費(fèi)和發(fā)行手續(xù)費(fèi)等合規(guī)內(nèi)容。③檢查重大金額債券發(fā)行費(fèi)是否在債券到期前分期平均攤銷。④抽查復(fù)算攤

4、銷計(jì)算的準(zhǔn)確性。（5）檢查重大金額股票發(fā)行費(fèi)記錄和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①結(jié)合所有者權(quán)益審計(jì)，檢查重大金額股票發(fā)行費(fèi)是否屬實(shí)。重點(diǎn)檢查金額是否重大；股票溢價(jià)發(fā)行時(shí)，發(fā)行費(fèi)用是否遠(yuǎn)大于溢價(jià)部分；否則，發(fā)行費(fèi)用應(yīng)記入當(dāng)期損益或由發(fā)行溢價(jià)抵補(bǔ)。②檢查股票發(fā)行費(fèi)是否屬于股票承銷費(fèi)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)和印刷費(fèi)等合規(guī)內(nèi)容。③檢查重大金額股票發(fā)行費(fèi)是否在適當(dāng)期間（一般不超過(guò)5年）分期平均攤銷。④抽查復(fù)算攤銷計(jì)算的準(zhǔn)確性。（6）檢查有無(wú)將應(yīng)記

5、入本期損益的利息支出等費(fèi)用記入遞延資產(chǎn)。3詢問(wèn)企業(yè)管理人員有無(wú)應(yīng)在一年以上期間內(nèi)攤銷的其他費(fèi)用。4檢查遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。檢查會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否披露各項(xiàng)遞延資產(chǎn)的攤銷年限、本期遞延資產(chǎn)的攤銷額和根據(jù)遞延資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額而減記的金額等信息。5完成遞延資產(chǎn)審定表。1索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）遞延資產(chǎn)審計(jì)程序表遞延資產(chǎn)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁(yè)次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1取得或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確

6、，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2抽查遞延資產(chǎn)明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證：（1）檢查開辦費(fèi)記錄和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①檢查開辦費(fèi)是否包括企業(yè)籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息等支出。②檢查是否將以下費(fèi)用違規(guī)記入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。③檢查開辦

7、費(fèi)是否從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于５年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。（2）檢查固定資產(chǎn)大修理支出記錄和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①檢查固定資產(chǎn)大修理支出是否在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷。②檢查攤銷期是否在一年以上。③抽查復(fù)算攤銷計(jì)算的準(zhǔn)確性。（3）檢查租入固定資產(chǎn)改良記錄和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①檢查是否確實(shí)屬于經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)。②檢查租入固定資產(chǎn)改良支出是否在租賃期內(nèi)平均攤銷。③檢查攤銷期是否在一年以上。④抽查復(fù)算攤銷計(jì)算的準(zhǔn)確性。

8、（4）檢查重大金額債券發(fā)行費(fèi)記錄和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①結(jié)合應(yīng)付債券審計(jì)，檢查債券發(fā)行費(fèi)是否屬實(shí)，是否屬于重大金額，否則應(yīng)記入當(dāng)期損益。②檢查債券發(fā)行費(fèi)是否屬于債券承銷費(fèi)、律師費(fèi)、印刷費(fèi)和發(fā)行手續(xù)費(fèi)等合規(guī)內(nèi)容。③檢查重大金額債券發(fā)行費(fèi)是否在債券到期前分期平均攤銷。④抽查復(fù)算攤銷計(jì)算的準(zhǔn)確性。（5）檢查重大金額股票發(fā)行費(fèi)記錄和攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確①結(jié)合所有者權(quán)益審計(jì)，檢查重大金額股票發(fā)行費(fèi)是否屬實(shí)。重點(diǎn)檢查金額是否重大；股票溢價(jià)發(fā)行時(shí)

9、，發(fā)行費(fèi)用是否遠(yuǎn)大于溢價(jià)部分；否則，發(fā)行費(fèi)用應(yīng)記入當(dāng)期損益或由發(fā)行溢價(jià)抵補(bǔ)。②檢查股票發(fā)行費(fèi)是否屬于股票承銷費(fèi)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)和印刷費(fèi)等合規(guī)內(nèi)容。③檢查重大金額股票發(fā)行費(fèi)是否在適當(dāng)期間（一般不超過(guò)5年）分期平均攤銷。④抽查復(fù)算攤銷計(jì)算的準(zhǔn)確性。（6）檢查有無(wú)將應(yīng)記入本期損益的利息支出等費(fèi)用記入遞延資產(chǎn)。3詢問(wèn)企業(yè)管理人員有無(wú)應(yīng)在一年以上期間內(nèi)攤銷的其他費(fèi)用。4檢查遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。檢查會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否披