財(cái)務(wù) 存貨模版

1、存貨程序表被審計(jì)單位名稱:DW編制人:BZR日期:BZRQ索引號：M0項(xiàng)目：存貨復(fù)核人:日期:頁次：11會計(jì)期間或截止日:JZRQ審計(jì)程序認(rèn)定或列報工作底稿索引(1)核對存貨各項(xiàng)目明細(xì)賬和總賬余額與報表是否相符，編制存貨導(dǎo)引表；計(jì)價和分?jǐn)?2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前計(jì)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，審核盤點(diǎn)計(jì)劃的完備性；審計(jì)人員到現(xiàn)場觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)，如抽點(diǎn)結(jié)果有差異，

2、應(yīng)擴(kuò)大抽點(diǎn)范圍；盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對；如未參與期末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時對存貨進(jìn)行抽盤，取得并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，取得存貨盤點(diǎn)調(diào)查問卷，評價委托人盤點(diǎn)的可信程度；根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，倒推計(jì)算出資產(chǎn)債表日的存貨數(shù)量，并檢查倒推期間的大額入、出庫記錄至有關(guān)原始憑證；在監(jiān)盤

3、或抽盤被審計(jì)單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作賬務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，可委托當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤抽點(diǎn)或?qū)徲?jì)人員前往監(jiān)盤，如存貨量不大，可向寄存寄銷單位函證或采用其他替代等審計(jì)程序予以確認(rèn)；向企業(yè)索取存貨盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收報告單（或入庫單）、最后一張貨運(yùn)文件（或出庫單），以便作截止測試之用。存在、權(quán)利和義務(wù)、截止(3)在監(jiān)盤或抽盤被

4、審計(jì)單位存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響；計(jì)價和分?jǐn)?4)取得存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入賬；發(fā)生、準(zhǔn)確性(5)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日若干天的存貨增減變動項(xiàng)目的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，作存貨截止性測試，檢查有無存貨跨

5、期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；截止(6)檢查被審計(jì)單位對于符合條件的特定類別存貨，其借款費(fèi)用是否資本化，相關(guān)會計(jì)處理是否恰當(dāng)；準(zhǔn)確性(7)檢查被審計(jì)單位存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致；計(jì)價和分?jǐn)?8)根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價方法，抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價是否正確，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，期末余額是否恰當(dāng)；檢查被審計(jì)

6、單位存貨計(jì)價方法是否與上年度相一致，如有變動應(yīng)查明原因，其是否得到有關(guān)管理層的批準(zhǔn)，并測算由于存貨計(jì)價方法的變動對損益表的影響；準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)?9)抽查大額的采購業(yè)務(wù)，追查有關(guān)原始憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，復(fù)核采購成本的正確性。發(fā)生準(zhǔn)確性(10)抽查大額的材料發(fā)出業(yè)務(wù)，檢查其原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價是否正確；發(fā)生準(zhǔn)確性(11)抽查大額的

7、委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計(jì)費(fèi)、計(jì)價是否正確，會計(jì)處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證；發(fā)生準(zhǔn)確性權(quán)利和義務(wù)存貨導(dǎo)引表被審計(jì)單位名稱:DW編制人:BZR日期:BZRQ索引號：M審計(jì)項(xiàng)目：存貨導(dǎo)引表復(fù)核人:日期:頁次：11會計(jì)期間或截止日:JZRQ工作底稿索引號項(xiàng)目年初余額年末余額調(diào)整前審計(jì)調(diào)整調(diào)整后調(diào)整前審計(jì)調(diào)整調(diào)整后原材料包裝物低值易耗品自制半成品、在產(chǎn)品庫存商品（產(chǎn)成