營改增會(huì)計(jì)處理一覽表

1、營改增會(huì)計(jì)處理一覽表提供勞務(wù)單位提供勞務(wù)單位收入核算取得成本試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人非試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款1、取得小規(guī)模納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本

2、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2、除交通運(yùn)輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務(wù)代開發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額（3%）3、未能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人根據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（開票金額1.033%)根據(jù)取得的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款根據(jù)取得的發(fā)

3、票價(jià)稅合計(jì)金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款根據(jù)取得的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款非試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款取得小規(guī)模納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸

4、：應(yīng)付賬款根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款非試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人根據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（開票金額1.033%)根據(jù)取得的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款根據(jù)取得的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款根據(jù)取得的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款非試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人取得可差額征稅成本1、根據(jù)稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2、未取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不能抵扣1、取得非試點(diǎn)地區(qū)借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）（貨運(yùn)發(fā)票開票額1.1111%貨代行業(yè)開票額1.066%)貸：應(yīng)付賬款2、取得是試點(diǎn)地區(qū)增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)已抵，則不能再抵差額根據(jù)取得的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（開票額1.033%)