淺析審計信息化建設存在的問題與對策

1、1淺析審計信息化建設存在的問題與對策淺析審計信息化建設存在的問題與對策近年來，隨著計算機技術的不斷進步，帶來的是會計信息化工作及其他業(yè)務信息化的迅速發(fā)展。這些巨大的變化使得審計工作的環(huán)境、審計工作的對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的審計工作方法已經(jīng)不能適應這種變化的要求，審計人員必須要了解和審查被審計單位的財務和業(yè)務信息系統(tǒng)，不斷擴大計算機技術在審計工作中的應用，積極嘗試計算機輔助審計、網(wǎng)絡審計，實施審計

2、和管理工作信息化。雖然我國審計信息化建設近年來有了較快發(fā)展，在信息技術和網(wǎng)絡技術方面逐漸形成體系，審計署開發(fā)的AO（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)）及OA（審計辦公系統(tǒng)）也得到了廣泛的應用并且取得了一定的成就，但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設的發(fā)展和進程。一、當前審計信息化建設中存在的問題一、當前審計信息化建設中存在的問題（一）投入與產(chǎn)出不成正比，審計成本不斷攀升。目前，各級審計機關都在

3、不斷加大對審計信息化建設的投入，審計署每年更是投入巨大的人力、物力、財力更新信息化設備，舉辦多期計算機中、高級審計培訓班，但是設備和信息的利用程度及使用效益卻不高，培養(yǎng)出的計算機中級審計人才并未在信息化審計中發(fā)揮主要作用，部分審計人員的計算機應用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段，使得計算機網(wǎng)絡管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費。每年的AO實例及AO方法評選固然對推廣計算機審計方法有一定作用，但各級審

4、計機關編寫報送實例及方法的動力更多來源于年終考核的信息化得分，并非審計實踐中的運用，因此編寫的實例可推廣性不強，且占用編寫人員大量的時間和精力，影響審計效率。（二）缺少計算機審計復合人才。近幾年，審計系統(tǒng)在信息化建設過程中硬件設備投入較大，但是在審計管理信息化過程中，人是第一位的因素。雖然通過各種途徑大力開展計算機知識培訓，通過“競爭上崗”、提高“進入門檻”等方式優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構，審計人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計算

5、機應用水平的人員并不多，既精通計算機業(yè)務又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少。同時，由于計算機技術的飛速發(fā)展與知識更新培訓不足的矛盾，不少審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，各種功能也沒有得到充分發(fā)揮。（三）審計信息化水平受被審計單位信息化水平制約。計算機審計的對象是信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)的完善與電子數(shù)據(jù)的真實完整可靠決定了計算機審計質(zhì)量的高低，而被審計單位信息化水平的高低又決定了其電子數(shù)

6、據(jù)的質(zhì)量，因此計算機審計水平如何不僅取決于審計人員自身素質(zhì)，被審計單位信息化水平也是個不能忽略的因素。以全國社會保障資金審計為例，在項目前期的數(shù)據(jù)采集階段，被審計單位參差不齊的信息化水平給采集工作帶來了極大的困難。如某省部分市縣由于經(jīng)濟落后，經(jīng)費不足，信息化建設滯后，根本就沒有社保信息管理系統(tǒng)，連excel報表數(shù)據(jù)都是殘缺不全的。而經(jīng)濟較發(fā)達的省本級和部分地市，對于信息系統(tǒng)也是“重建設輕維護”，提供的電子數(shù)據(jù)存在大量的冗余、缺失、錯誤2

7、等。在被審計單位這樣的信息化水平下，開展計算機審計的難度可想而知。二、改進審計信息化建設的幾點建議二、改進審計信息化建設的幾點建議（一）審計信息化建設應切實立足于服務審計工作。從“金審工程”一期、二期，到即將開展的三期，審計署一直致力于提升信息化建設，目的是讓信息技術更好地服務于當前審計工作的需要。而能否實現(xiàn)這一目標，重點并不在于各級審計機關投入了多少的資金，配備了多么先進的設備，而在于這些投入的產(chǎn)出能否切實體現(xiàn)在審計工作中。如果一邊是

8、先進的計算機設備，另一邊是審計人員用原始的方法翻憑證、找疑點，那么信息化建設就失去了意義。因此在硬件投入的同時，對審計人員的培訓也要相應跟上進度。同時，在評選審計案例、推廣審計方法時也應更加強調(diào)普適性和實用性。有些案例和方法專業(yè)化程度很高，洋洋灑灑數(shù)千字，代碼數(shù)百行，但其中的審計思路極其簡單，或是在實際操作中缺乏可操作性，那就失去了推廣的意義；相反，有些案例和方法看似簡單，卻頗具代表性和實用性，就應該得到認可。（二）應加大計算機復合審計

9、人才的培訓力度。雖然目前大部分審計干部能夠利用計算機進行輔助辦公，部分審計人員還能利用審計軟件或電子表格進行輔助審計，但距“金審”工程的最終目標還相差甚遠。受人員編制等限制，要引進大批專業(yè)人員是不現(xiàn)實的。因此應立足于對現(xiàn)有審計人員的培養(yǎng)，改變目前計算機中級審計培訓班時間長、效果差、針對性不強的缺點，采用實例講解、模擬審計、實戰(zhàn)操作等多種可操作性強又有極強針對性的措施，在最短時間內(nèi)迅速提高審計人員的計算機審計水平，形成各單位計算機輔助審計

10、骨干。（三）正確處理審計工作創(chuàng)新與審計信息化建設之間的關系。大多數(shù)審計機關中還存在著一種審計工作創(chuàng)新就是計算機審計應用的簡單模糊認識，工作中片面地要求在所有審計項目都要開展計算機審計，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來，造成目前計算機審計“有條件的要上，沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面，嚴重曲解了計算機審計的含義，給一線審計人員造成巨大的且不必要的工作壓力。因此，要改變目前計算機審計的考核方式，根據(jù)各專業(yè)處所管轄的信息化程度和特點及處內(nèi)