如何編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

1、如何編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表？如何編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表？隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計信息的披露顯得越來越重要。有關(guān)會計信息使用者想了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以此做出及時準(zhǔn)確的財務(wù)決策，最基本的依據(jù)就是企業(yè)定期對外提供財務(wù)報表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。下面筆者將較詳細(xì)地介紹資產(chǎn)負(fù)債表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表編制前的準(zhǔn)備工作資產(chǎn)負(fù)債表編制前的準(zhǔn)備工作資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表，是概括反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)存量和

2、權(quán)益情況的靜態(tài)報表，是企業(yè)對外提供的基本報表之一。每個企業(yè)都必須按期編制。為了保證資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量，企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表之前，必須做好會計核算、賬務(wù)處理等的準(zhǔn)備工作，以保證報表所反映的信息數(shù)據(jù)正確、內(nèi)容完整，避免錯報、漏報等情況的發(fā)生。下面是在編制資產(chǎn)負(fù)債表之前，企業(yè)應(yīng)做好的準(zhǔn)備工作：(一)檢查各賬戶記錄是否正確檢查賬戶記錄主要包括：檢查是否有重復(fù)記錄、遺漏記錄的交易、事項是否有用錯會計科目、記錯方向、錯記金額情況等。這些錯誤將使資產(chǎn)負(fù)

3、債表錯報，進(jìn)而導(dǎo)致會計信息失真，最終影響會計信息使用者做出正確的判斷。若檢查到類似的情況，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ǜ_無誤的賬簿記錄才能作為編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。(二)做好會計期末的賬項調(diào)整在結(jié)賬前，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與成本費用配比原則及時調(diào)整需進(jìn)行期末調(diào)整的賬項，編制有關(guān)會計分錄，并據(jù)以記賬，以合理、真實、準(zhǔn)確地反映每個會計期末的財務(wù)成果。結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬(一)結(jié)賬為了分期總結(jié)和報告企業(yè)一定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果并為

4、編制財務(wù)報表提供依據(jù)，企業(yè)必須按規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬就是指會計期末將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，將各類賬簿記錄核算完畢，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項會計核算工作。下面是三種情況的結(jié)賬：1.一般賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)：(1)將“制造費用”等賬戶應(yīng)分配的金額，按一定的標(biāo)準(zhǔn)，分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”等賬戶。(2)將“生產(chǎn)成本”賬戶應(yīng)分配計入產(chǎn)成品的金額，轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶。(3)將已經(jīng)售出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的商品、材料等的賬面價值，轉(zhuǎn)入“主

5、營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。2.損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)：會計期末，將日常業(yè)務(wù)登記后和期末賬項調(diào)整后的損益類各賬戶余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類賬戶應(yīng)無余額。3.本年利潤和利潤分配賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)：(1)會計期末，應(yīng)將各收益類賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方將各成本費用或支出類賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶如為貸方余額，表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤如為借方余額，表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈虧損。(2)年度

6、終了，應(yīng)在損益類賬戶結(jié)清之后，將“本年利潤”賬戶余額(不論當(dāng)年盈利或虧損)轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶，再將“利潤分配”賬戶所屬的“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”等明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額除“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶外，“利潤分配“的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。(二)對賬與編制資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的對賬，主要有：1.將總賬賬戶按照“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”平衡公式相加計算相

7、等或者將全部總賬賬戶的借方余額合計與貸方余額合計分別相加計算相等。2.將各總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶余額合計數(shù)與其總賬賬戶余額核對相等。注意資產(chǎn)負(fù)債表中的特殊余額注意資產(chǎn)負(fù)債表中的特殊余額資產(chǎn)負(fù)債表中有一些余額的內(nèi)容，有時會與其所在賬戶的對應(yīng)項目的正常類別不同，為此，編制資產(chǎn)負(fù)債表時就需特別注意：1.流動資產(chǎn)、流動負(fù)債項目中包含著非流動資產(chǎn)、非流動負(fù)債項目內(nèi)容。比如：(1)流動資產(chǎn)項目中包含一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目，包括一年內(nèi)到期的持有至到

8、期投資、長期待攤費用和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款(2)流動負(fù)債項目中包含一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目，包括一年內(nèi)到期的長期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。2.資產(chǎn)負(fù)債表中的一些項目需根據(jù)有關(guān)賬戶余額分析計算填列。比如：(1)“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬賬戶期末貸方余額與“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬賬戶期末貸方余額合計填列(2)“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“年

9、初余額年初余額”的填列的填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。但如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”的填列的填列根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表各項目“期末余額”與總賬賬戶、明細(xì)賬戶期末余額的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表各項目“期末余額”的填列方法可分

10、為：(一)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表的一些項目，應(yīng)根據(jù)各總賬賬戶的期末余額直接填列。比如：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“短期借款”、“實收資本”等項目，應(yīng)根據(jù)其各總賬賬戶的期末余額直接填列。(二)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額分析、計算填列1.根據(jù)幾個總賬賬戶的期末余額分析計算填列。如“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數(shù)計算填列。2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計算填列。如“預(yù)

11、收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”所屬的各明細(xì)賬賬戶貸方余額與“應(yīng)收賬款”所屬的各明細(xì)賬賬戶貸方余額合計數(shù)計算填列。3.根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列。如：(1)“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶貸方余額減去“長期借款”明細(xì)賬戶余額(一年內(nèi)到期)計算填列(2)“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬的明細(xì)賬賬戶借方余額加上“預(yù)收賬款”所屬的各明細(xì)賬賬戶借方余額再減去“壞賬準(zhǔn)備”總賬賬戶的貸方余額計算填列。編制資產(chǎn)負(fù)債