一周出差預定報告表

1、1上市公司內部審計研究摘登（一）上市公司內部審計研究摘登（一）第一章上市公司建立內部審計的必要性一、上市公司建立內部審計在法律上已有明確規(guī)定內部審計的職能設置已在審計法、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等有關法律法規(guī)中得到明確的規(guī)定。美國2002年頒布的上市公司改革及投資者保護法案—又稱“2002薩班斯—奧克斯利法案”對上市公司領導層的法律責任及內部控制披露作了明確規(guī)定。美國發(fā)生系列會計丑聞后，紐約證券交易所已經頒布了新的上市公司治理標

2、準，要求所有上市公司必須設立內部審計機構。大陸證監(jiān)會對上市公司內部控制也有嚴格要求，這說明在上市公司中內部審計是一種不可缺少的管理職能，嚴格地說上市公司不開展內部審計是一種違法違規(guī)行為，也是內部控制缺陷的一個標志。二、上市公司建立內部審計在理論上得到支持內部審計是公司內部控制體系的重要組成部分，是對各管理系統(tǒng)進行再監(jiān)督的管理過程，是公司風險管理機制的關鍵環(huán)節(jié)。大陸內外很多討論內部控制的理論文章或著作，大都把內部審計視為實現(xiàn)內部控制的關鍵

3、要素，實踐也支持這種理論。三、上市公司建立內部審計是企業(yè)自身發(fā)展的需要內部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，是企業(yè)規(guī)范經濟行為、保證合規(guī)經營、健康發(fā)展的手段，是上市公司確保資產保值增值、維護產權所有者和企業(yè)經營者合法權益的內在需要，是企業(yè)改善經濟結構、提高經濟效益、提高競爭力的內在需要，也是公司內部對權力進行監(jiān)督和制約的內在需要?？梢哉f，上市公司內部審計是適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，是企業(yè)內部管理職能的細分化、專責化，而且在新形

4、勢下，這種監(jiān)督只能加強不能削弱。第二章上市公司內部審計的特點無論是上市公司還是非上市公司，都是公司制管理，都屬于現(xiàn)代企業(yè)制度，都應該遵守公司法。不過上市公司的經營環(huán)境要比非上市公司復雜得多，經營風險更大，因此，對內部審計的要求有很大不同。我們認為，上市公司內部審計與一般單位內部審計相比，主要有以下不同特征：一、上市公司內部審計責任更大一般來說，上市公司內部審計要滿足以下需求：股東和股東大會代表機構（董事會、監(jiān)事會）對公司經營真實狀況的了

5、解，以防范決策風險；管理層（總裁、總經理及其領導的管理部門）對管理、控制薄弱環(huán)節(jié)的客觀反映，以規(guī)避經營風險；外部審計（政府審計、中介機構）和監(jiān)管機構對公司內部控制狀況的評估，以降低審計風險和監(jiān)管風險；潛在投資人對公司經營業(yè)績和發(fā)展?jié)摿Φ目陀^評估，以減小投資風險。這些需求并非由內部審計獨家提供，但內部審計信息是滿足內外需求的重要方面。這就要求上市公司內部審計不但要為公司管理層負責，為董事會和監(jiān)事會負責，維護股東權益不受侵害，還要為公司創(chuàng)造

6、良好的外部環(huán)境負責。健全有效的內部控制可以使?jié)撛谕顿Y人、外部審計和證監(jiān)會對公司增加信任感，為公司增加價值。如此不同的需求和責任，使上市公司內部審計的地位和作用更受關注。二、上市公司內部審計的風險更大上市公司內部審計與上市公司一起受資本市場約束，接受市場檢驗，受監(jiān)管機構和外部審計的監(jiān)2督、檢查；內部審計要在資本市場規(guī)則框架下維護本公司利益，審計標準的掌握和職能的發(fā)揮都受到邊界條件的限制；公司內部控制制度缺陷，特別是由公司管理高層操作的造假

7、帳、虛報利潤等舞弊問題，內部審計往往力不能及；上市公司內部審計除了基本的監(jiān)督職能外，還要履行咨詢、評價和控制職能，充當決策的參謀和助手。如此種種，都使相應的審計風險增加。三、上市公司內部審計的工作難度更大上市公司經營環(huán)境既復雜又透明，因此對內部審計的要求也就更高。首先內部審計要具備隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經營風險的能力，并對風險管理提出有效的建議；其次要適應快速變化的市場環(huán)境，提高審計工作的效率和效果，就要不斷采用新的審計技術和方法，特別是對計算

8、機技術的應用和審計軟件的開發(fā)推廣；其三，審計業(yè)務范圍的擴大，審計作用層次的提高，對審計人員的業(yè)務素質要求更高，綜合分析能力要求更強；另外，上市公司既要實現(xiàn)股東利益，又要防止股東不當干預；既要保證公司的經營效率，又要制約管理人員濫用權力。內部審計在公司治理結構中，受到多重制約，要協(xié)調各方面關系，履行審計職能的難度更大。由于上市公司內部審計具有自己的特點，從而導致上市公司內部審計的組織模式、在企業(yè)中的地位、職能、作用、工作理念和工作方法等與