會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范ppt課件

1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范,,1,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,一、檢查主體《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（1999年10月31日修訂）第七條：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法釋義》（全國(guó)人大常委會(huì)立法解釋?zhuān)?2,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第二條：省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)、應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法

2、行為作出處理、處罰決定。第十八條：屬于會(huì)計(jì)方面的違法行為，依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。,3,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第10號(hào)）第二條：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)（以下統(tǒng)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)）對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱(chēng)為單位）執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，適用本

3、辦法。,4,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂后的通知》（財(cái)監(jiān)字[1996]17號(hào)）第四條、財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)是財(cái)政部派駐各地履行中央財(cái)政監(jiān)督和某些管理職能的機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)任務(wù)是：（一）監(jiān)督檢查各地區(qū)、有關(guān)部門(mén)和單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法律、行政法規(guī)和政策的情況，維護(hù)財(cái)稅秩序；反映國(guó)家預(yù)算執(zhí)行中的新情況和新問(wèn)題，以及與中央財(cái)政有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息。,5,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂后的通知》（財(cái)監(jiān)字[1996]17號(hào)）第

4、五條、財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)為履行本規(guī)定第四條所列各項(xiàng)職責(zé)時(shí)，有權(quán)檢查被監(jiān)督單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與財(cái)政收支有關(guān)的其他資料；有權(quán)就財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、取證。,6,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,二、檢查客體檢查客體=調(diào)整范圍列舉內(nèi)容：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織適用范圍：地域、人（自然人、法人）PS：與《審計(jì)法》調(diào)整范圍的區(qū)別；檢查工作受阻撓如何處理。,7,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概

5、述,三、檢查內(nèi)容會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作（《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》（財(cái)政部令2005年第26號(hào)）、《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2006]19號(hào)）、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)）、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字[1998[32號(hào)））,8,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,三、檢查內(nèi)容會(huì)計(jì)核算（《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》及38項(xiàng)個(gè)體準(zhǔn)則、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位

6、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，另外還包括財(cái)政部頒布的規(guī)范性文件 等。）,9,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,三、檢查內(nèi)容財(cái)務(wù)管理（《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令41號(hào)）,10,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,三、檢查內(nèi)容內(nèi)部控制（《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》及17項(xiàng)具體規(guī)范）,11,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,三、檢查內(nèi)容財(cái)稅政策執(zhí)行情況（增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定、消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施

7、細(xì)則、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例）（《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》）,12,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,四、檢查方法順查、逆查、全查、抽查查詢權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、保存權(quán)。,13,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查概述,五、檢查目的真實(shí)的會(huì)計(jì)信息有利于國(guó)家的宏觀政策、單位的管理決策、個(gè)人的投資決策維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,14,我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律體系,一、法律層次憲法主要為《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》散見(jiàn)于《公司法》、《審

8、計(jì)法》、《證券法》、《合伙企業(yè)法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行辦法》、《支付結(jié)算辦法》。,15,我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律體系,二、行政法規(guī)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》。,16,我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律體系,三、部門(mén)規(guī)章《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《代理記賬管理暫行辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管

9、理辦法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、及各行業(yè)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。,17,檢查程序及文書(shū)制作,根據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號(hào)），我們?cè)跁?huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，通常要完成的程序共17道。,18,檢查程序及文書(shū)制作,查前調(diào)查、前期培訓(xùn)、收集資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料整理、數(shù)據(jù)匯總、出具報(bào)告、認(rèn)定反饋、處罰告知、處理處罰、移送移交、公示公告、監(jiān)督執(zhí)行、日常監(jiān)管、申辯聽(tīng)證、行政復(fù)議、行政訴訟。,19,,20,

10、檢查程序及文書(shū)制作,1、一般工作底稿的編號(hào)（數(shù)字編號(hào)，以序號(hào)方式填寫(xiě)，便于相關(guān)工作底稿之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系或相互引用，也便于通過(guò)檢查報(bào)告索引相關(guān)工作底稿）； 2、被檢查單位的名稱(chēng)（獨(dú)立核算的單位獨(dú)立填寫(xiě)）； 3、檢查項(xiàng)目的名稱(chēng)（可以根據(jù)所檢查的科目填寫(xiě)，也可根據(jù)所檢查的業(yè)務(wù)循環(huán)填寫(xiě)，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“采購(gòu)及付款”）； 4、被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄（要摘要具體事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量依

11、據(jù)、計(jì)算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證明資料要整齊完整，不相互矛盾）；,21,檢查程序及文書(shū)制作,5、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁(yè)數(shù)（所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)有被查單位或其他提供證明資料者的簽字并加蓋單位公章或財(cái)務(wù)公章。如有特殊情況無(wú)法簽證認(rèn)定的，檢查組也要做書(shū)面說(shuō)明）； 6、被檢查單位相關(guān)人員的簽屬意見(jiàn)（可以簽“情況屬實(shí)”，如有不同意見(jiàn)，可以做出簡(jiǎn)要說(shuō)明）； 7、檢查人員及檢查組組長(zhǎng)的簽章（落實(shí)具體

12、責(zé)任，便于審理工作了解檢查情況）； 8、檢查工作底稿未經(jīng)專(zhuān)員辦負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供（考慮到企業(yè)信息保密的要求，參檢人員結(jié)束檢查工作后，工作底稿必須全部上交，不得自行保留）。,22,檢查程序及文書(shū)制作,常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)—會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面 1、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或未按規(guī)定登記會(huì)計(jì)賬簿； 2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置不合規(guī)； 3、未按規(guī)定填制、取得原始憑證； 4、隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依

13、據(jù)、編制原則和方法； 5、未定期清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)； 6、未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度； 7、拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或提供虛假的會(huì)計(jì)資料； 8、未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；,23,檢查程序及文書(shū)制作,常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)—會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面 9、未按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中披露信息； 10、隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

14、 11、未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表； 12、向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致； 13、對(duì)外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； 14、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。,24,檢查程序及文書(shū)制作,常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)---會(huì)計(jì)核算方面 1、虛列、多列、不列、少列收入 2、虛列、多列、不列、少列成本 3、虛列、多列、不列、少列費(fèi)用 4、虛列、多列、隱瞞、少列資產(chǎn) 5、虛列

15、、多列、隱瞞、少列負(fù)債 6、多計(jì)、少計(jì)投資收益 7、虛增、虛減利潤(rùn)總額 8、虛增、虛減凈利潤(rùn),25,檢查程序及文書(shū)制作,常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)---會(huì)計(jì)核算方面 9、未按規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10、未按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 11、長(zhǎng)期股權(quán)投資掛往來(lái)； 12、長(zhǎng)期股權(quán)投資未采用正確方法核算； 13、未正確核算己完工、己交付使用的固定資產(chǎn)； 14、未正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；

16、 15、無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)不正確； 16、未正確劃分收益性支出與資本性支出；,26,檢查程序及文書(shū)制作,常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)---會(huì)計(jì)核算方面 17、匯總損益核算不正確； 18、未按規(guī)定提取法定公積金； 19、違規(guī)使用公積金； 20、私存私放公款； 21、隨意變更會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),27,檢查程序及文書(shū)制作,常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)—財(cái)務(wù)管理方面 1、違規(guī)列支成本費(fèi)用（企業(yè)的特殊經(jīng)費(fèi)支出

17、，銷(xiāo)售折扣折讓等支出、職工薪酬和保險(xiǎn)費(fèi)用的列支，必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),不得承擔(dān)屬于個(gè)人的支出）； 2、截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入(任何以企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)所得的收入屬于企業(yè),投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工無(wú)權(quán)獲得，如銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售折扣折讓、回扣、手續(xù)費(fèi)、提成、返利、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等)；,28,檢查程序及文書(shū)制作,常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)—財(cái)務(wù)管理方面 3、違規(guī)進(jìn)行利潤(rùn)分配（企業(yè)年度凈利潤(rùn)，必須按一定的順序進(jìn)行分配。彌補(bǔ)虧損-提法定公積金—提任

18、意公積金-給投資者分配利潤(rùn)）； 4、違規(guī)處理國(guó)有資源（企業(yè)進(jìn)行重組進(jìn)，對(duì)己占用的國(guó)有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，履行相關(guān)手續(xù)）；,29,檢查程序及文書(shū)制作,常見(jiàn)違規(guī)事項(xiàng)---其他方面 稅收方面（偷逃稅款、騙取退稅、違規(guī)適用稅收優(yōu)惠等） 工商方面（虛假注冊(cè)、抽逃出資等） 金融方面（騙取銀行貸款、違規(guī)獲取信用等級(jí)、現(xiàn)金管理） 證監(jiān)方面（未按招股說(shuō)

19、明書(shū)用途使用募股資金、股份公司違規(guī)收購(gòu)本公司股票等） 司法方面（挪用貪污公款） 國(guó)資方面（產(chǎn)權(quán)登記、隱瞞國(guó)有資本收益）,30,檢查程序及文書(shū)制作,財(cái)政檢查工作底稿的附件： 1、與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的復(fù)印件； 2、與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來(lái)函件等資料的復(fù)印件； 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、有

20、關(guān)資料的復(fù)印件； 4、工作底稿中提及的材料、數(shù)據(jù)等。,31,檢查程序及文書(shū)制作,財(cái)政檢查工作底稿制作的誤區(qū)1、描述多于陳述2、猜測(cè)多于事實(shí)3、取證不夠規(guī)范4、證據(jù)不夠完整5、制底稿不留名6、附件名不摘錄,32,檢查程序及文書(shū)制作,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告目的：歸納、整理工作底稿并形成的書(shū)面材料要求：表述準(zhǔn)確、結(jié)構(gòu)合理、層次清晰、文字規(guī)范、內(nèi)容：檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間，被檢查單位的基本情況，檢查組的工作情況

21、，被查單位主要違法違規(guī)的事實(shí)，具體違反的相關(guān)法律法規(guī)條文。,33,,34,檢查程序及文書(shū)制作,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告 1、檢查報(bào)告的封面（根據(jù)封面的要求填寫(xiě)相應(yīng)的內(nèi)容）； 2、檢查結(jié)論（分兩部分，第一部分簡(jiǎn)單的介紹檢查依據(jù)、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式以及被檢查單位的經(jīng)營(yíng)、管理和財(cái)務(wù)等整體情況；第二部分在對(duì)工作底稿綜合分析、歸類(lèi)、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，就檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、信息披露、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、其他方面等存在的問(wèn)題，

22、進(jìn)行簡(jiǎn)潔明晰的列示，并具體明確的提出上述事實(shí)所違反的法律法規(guī)）。,35,檢查程序及文書(shū)制作,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告制作的誤區(qū)1、計(jì)量單位不統(tǒng)一2、單位名稱(chēng)不一致3、問(wèn)題分類(lèi)不科學(xué)4、違規(guī)條規(guī)不指明5、定量定性不準(zhǔn)確6、反饋意見(jiàn)不收集,36,檢查程序及文書(shū)制作,認(rèn)定意見(jiàn)書(shū)目的：解答被檢查單位的反饋意見(jiàn)要求：實(shí)事求是、證據(jù)確鑿、理由充分、條理清楚內(nèi)容：對(duì)被檢查單位提出的每一項(xiàng)反饋意見(jiàn)進(jìn)行完整、全面的解答,37,,,38,檢查

23、程序及文書(shū)制作,認(rèn)定意見(jiàn)書(shū) 1、引言段（將被檢查單位針對(duì)檢查報(bào)告提出的質(zhì)疑，完整的引用到文中）； 2、引申段（將引言段的質(zhì)疑進(jìn)行概括，縮減成被檢查單位的主要觀點(diǎn)）； 3、解釋段（對(duì)被檢查單位質(zhì)疑的主要觀點(diǎn)進(jìn)行解釋?zhuān)罁?jù)所制作的工作底稿，形成完整和充分的證據(jù)，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)的具體條文進(jìn)行反駁）； 4、認(rèn)定段（對(duì)企業(yè)的反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)定，決定是否采納）,39,檢查程序及文書(shū)制作,行政處罰決定書(shū)目的

24、：對(duì)被查單位的違法違規(guī)行政進(jìn)行處理處罰要求：定性準(zhǔn)確、處罰適當(dāng)內(nèi)容：根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，對(duì)被查單位違反國(guó)家法律法規(guī)的依法進(jìn)行處理處罰。,40,檢查程序及文書(shū)制作,行政處罰決定書(shū)1、主要違法違規(guī)事實(shí)（簡(jiǎn)明扼要的闡述被處罰單位的違法違規(guī)事實(shí)）；2、處理處罰決定（針對(duì)上述違法違規(guī)事實(shí)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰）。,41,檢查程序及文書(shū)制作,行政處罰的主要依據(jù) 1、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法； 2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例；