小金庫專項(xiàng)治理基本政策講稿

1、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作培訓(xùn)班,天津市治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室,一.“小金庫”的概念、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,二. “小金庫”專項(xiàng)治理工作的范圍,三. “小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,(一) 小金庫的名稱概念 “小金庫”是民間俗語，不是法律規(guī)范用語。始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”，八十年代開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開始俗稱“小金庫”。認(rèn)定小金庫的常用法律依據(jù) 《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》： 第三

2、條、第九條、第十六條 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》： 第十七條 《中華人民共和國公司法》：第一百七十二條,,“小金庫”的概念、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,“小金庫”的概念、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,“小金庫”定義的演變　　1995年，國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬

3、“小金庫”。　　2009年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)[2009]18號）：凡違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。,（二）“小金庫”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請客送

4、禮等，但只要在規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。 “小金庫”的存在形態(tài)現(xiàn)金　銀行存款　有價(jià)證券　固定資產(chǎn)股權(quán)和債權(quán)投資　存貨　無形資產(chǎn),“小金庫”的概念、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,“小金庫”認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn),記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）　　　　　　　　是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）　　　　　　　　　是

5、否列入符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）　　　是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù),“小金庫”的概念、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,,1，隱匿收入設(shè)立“小金庫” 主要手段 (1).截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入 　銷售收入 勞務(wù)收入 利息收入 傭金手續(xù)費(fèi)收入 (2).資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位 (3).轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入 (4)．坐支截留收取的會(huì)

6、議費(fèi)　培訓(xùn)費(fèi) (5)．稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費(fèi) (6)．轉(zhuǎn)移收入到下屬單位,“小金庫”的概念、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,（三）“小金庫”的表現(xiàn)形式,,2，虛列支出設(shè)立“小金庫” 主要手段 （1）．以會(huì)議費(fèi)　培訓(xùn)費(fèi)等名義套取資金 （2）．虛列資料費(fèi) 勞務(wù)費(fèi)等發(fā)放津貼補(bǔ)貼 （3）．以假發(fā)票　假票據(jù)　假合同等套取資金（4）．虛列工資福利費(fèi)等人工成本套取資金,“小金庫”的概念、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,（三）“小金庫”的表現(xiàn)形式,,（

7、三）.“小金庫” 的主要表現(xiàn)形式3， 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”主要手段（1）．固定資產(chǎn)未納入賬簿核算（2）．對外投資未納入賬簿核算（3）．無形資產(chǎn)未納入賬簿核算　（4）．下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算,“小金庫”的概念、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,,（三）.“小金庫” 的主要表現(xiàn)形式 4，其他形式設(shè)立“小金庫”（1）．下屬單位收支未設(shè)賬核算（2）．私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿核算,“小金庫”的概念、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式,二、“小金庫”專

8、項(xiàng)治理的范圍,1. 什么是治理工作，什么是專項(xiàng)治理工作？,2. 什么是社會(huì)團(tuán)體？,3. 什么是國有及國有控股企業(yè)？,4. 各自負(fù)責(zé)的治理范圍,這主要是因?yàn)椤靶〗饚臁敝卫砉ぷ魇且豁?xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，《意見》是一個(gè)長期的指導(dǎo)性文件，而今年開展的是對社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)的專項(xiàng)治理工作，有明確的時(shí)限規(guī)定，因而使用了專項(xiàng)治理一詞。,什么是治理工作，什么是專項(xiàng)治理工作？,《社會(huì)團(tuán)體“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》(中紀(jì)發(fā)[2010]28號)(以

9、下簡稱《社團(tuán)實(shí)施辦法》)明確規(guī)定:社會(huì)團(tuán)體“小金庫”專項(xiàng)治理范圍是依法在民政部門登記管理的社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)。 社會(huì)團(tuán)體是指按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》(中華人民共和國國務(wù)院令第250號)規(guī)定，由中國公民自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會(huì)員共同意愿，按照其章程開展活動(dòng)的非營利性社會(huì)組織。公募基金會(huì)是指按照《基金會(huì)管理?xiàng)l例》(中華人民共和國國務(wù)院令第400號)規(guī)定，面向公眾募捐，利用自然人、法人或者其他組織捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，以從事公益事業(yè)為目的成立的非營

10、利性法人。,什么是社會(huì)團(tuán)體？,關(guān)于治理范圍，有三點(diǎn)需要說明:一是公募基金會(huì)是廣義社會(huì)團(tuán)體的一類。 二是治理范圍不包括經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免于登記的社會(huì)團(tuán)體，軍隊(duì)系統(tǒng)的社會(huì)團(tuán)體，以及機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)本單位批準(zhǔn)成立、在本單位內(nèi)部活動(dòng)的團(tuán)體。三是學(xué)術(shù)性社會(huì)團(tuán)體和縣級社會(huì)團(tuán)體是否納入治理范圍的問題。按照《意見》要求，治理工作應(yīng)全面覆蓋。社會(huì)團(tuán)體無論規(guī)模大小、收入多少都應(yīng)納入治理范圍，進(jìn)行自查自糾。在重點(diǎn)檢查階段，地方治理機(jī)構(gòu)可結(jié)

11、合自身實(shí)際決定是否將學(xué)術(shù)性社會(huì)團(tuán)體和縣級社會(huì)團(tuán)體納入重點(diǎn)檢查范圍。,什么是社會(huì)團(tuán)體？,什么是國有及國有控股企業(yè)？,此次國有及國有控股企業(yè)(不含國有及國有控股金融企業(yè))“小金庫”專項(xiàng)治理范圍包括:一是由各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)和受托管理的國有及國有控股企業(yè)；二是由各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)；三是由各事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)。,什么是國有及國有控股企業(yè)？,國有及國有控股企業(yè)

12、具體包括：一是依照《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》及相關(guān)法律法規(guī)設(shè)立的國有獨(dú)資企業(yè)；二是依照《中華人民共和國公司法》設(shè)立的國有獨(dú)資公司；三是依照《中華人民共和國公司法》由兩個(gè)及兩個(gè)以上的國有獨(dú)資公司或者各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)或者其他國有單位出資設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司；,什么是國有及國有控股企業(yè)？,四是國有資本占實(shí)收資本50%以上的有限責(zé)任公司和股份有限公司；五是國有資本占實(shí)收資本的比例雖然不足50%，但國有資

13、本投資者享有的表決權(quán)己足以對股東(大)會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的有限責(zé)任公司和股份有限公司；六是國有資本占實(shí)收資本的比例雖然不足50%，但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，國有資本投資者能夠?qū)嶋H支配企業(yè)行為的有限責(zé)任公司和股份有限公司。對于國有資本不占實(shí)質(zhì)控股地位的國有參股企業(yè)不納入專項(xiàng)治理范圍。,各自負(fù)責(zé)的治理范圍,1，對于社會(huì)團(tuán)體來說，每一個(gè)社會(huì)團(tuán)體都有主管部門，這樣主管部門就負(fù)責(zé)他所主管的這些社會(huì)團(tuán)體的“小金庫”專項(xiàng)治理工作。各社會(huì)

14、團(tuán)體治理工作報(bào)告和報(bào)表應(yīng)上報(bào)給業(yè)務(wù)主管單位，由業(yè)務(wù)主管單位收集、匯總后上報(bào)市治理辦公室。各區(qū)縣要匯總本區(qū)縣所有社會(huì)團(tuán)體上報(bào)市治理辦,各自負(fù)責(zé)的治理范圍,2、各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)和受托管理的國有及國有控股企業(yè)由各企業(yè)集團(tuán)匯總上報(bào)國資委，國資委上報(bào)市治理辦。市各部委辦局管理的國有企業(yè)由各各部委辦局匯總上報(bào)市治理辦。各區(qū)縣匯總上報(bào)本區(qū)縣所有國有企業(yè)。,三、“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,1.對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的在《意見》

15、下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫”問題如何處理?考慮到《意見》和《實(shí)施辦法》在下發(fā)時(shí)間上相隔1年以上，且《意見》規(guī)定對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理；為鼓勵(lì)社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)盡可能通過自查自糾發(fā)現(xiàn)問題，對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的、《意見》下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫”問題，按照“從輕從寬”原則可以對社會(huì)團(tuán)體和國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不予以免職，但以下三種情況除外：一是涉及刑事犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理；二是對于《實(shí)施辦法》下發(fā)后新設(shè)立“小金庫”的，仍然要

16、先免職、后嚴(yán)肅追究責(zé)任；三是對于重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的《意見》下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫”問題，一律對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人先免職、后嚴(yán)肅追究責(zé)任。國有及國有控股金融企業(yè)的治理工作中也應(yīng)遵照上述原則。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,2.《意見》和《實(shí)施辦法》中都明確，“凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分”，針對具體問題此項(xiàng)規(guī)定政策如何把握?如何操作執(zhí)行?考慮到“小金庫”問題千差萬別

17、，各牽頭部門應(yīng)該根據(jù)“小金庫”設(shè)立金額、“小金庫”支出用途、情節(jié)、性質(zhì)等因素，參照《天津市“小金庫”問題處理處罰意見》，進(jìn)一步研究細(xì)化自查自糾政策，形成操作辦法，交由各主管單位、各企業(yè)“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)具體掌握。重大問題應(yīng)上報(bào)市治理辦，或提請市領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定。但有兩個(gè)原則特別注意：一是要在本系統(tǒng)、本部門內(nèi)部保持政策尺度統(tǒng)一；二是涉嫌犯罪的應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,3.在地方民政部門登記管理、業(yè)

18、務(wù)主管單位是中央垂管部門的社會(huì)團(tuán)體，由中央進(jìn)行治理還是由地方進(jìn)行治理?如果由地方進(jìn)行治理，地方能否延伸檢查業(yè)務(wù)主管單位?檢查發(fā)現(xiàn)的問題如何處理?按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體實(shí)行屬地登記管理，在地方民政部門登記管理、業(yè)務(wù)主管單位是中央垂管部門的社會(huì)團(tuán)體屬于地方性社會(huì)團(tuán)體；各級登記管理機(jī)關(guān)是社會(huì)團(tuán)體的主要監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，業(yè)務(wù)主管單位更多的是配合登記管理機(jī)關(guān)履行監(jiān)督管理職責(zé)。此外，這類社會(huì)團(tuán)體在數(shù)量上并不多，僅涉及少數(shù)中央部門

19、，如人民銀行、鐵道部、教育部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等。因此，應(yīng)按照社會(huì)團(tuán)體的登記管理機(jī)關(guān)劃分，以分級管理的原則，由地方分級負(fù)責(zé)治理；同時(shí)，報(bào)表統(tǒng)計(jì)工作也由地方負(fù)責(zé)匯總統(tǒng)計(jì)。地方檢查組在重點(diǎn)檢查時(shí)，如需延伸檢查業(yè)務(wù)主管單位的，應(yīng)向中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)告，由中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理。檢查發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)主管單位的問題，應(yīng)上報(bào)中央治理“小金庫”治理辦公室統(tǒng)一處理。各區(qū)縣對于市級單位所屬的

20、社會(huì)團(tuán)體也按照這個(gè)原則掌握。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,4.部分社會(huì)團(tuán)體的業(yè)務(wù)主管單位只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，其人、財(cái)、物等由相關(guān)部門或單位進(jìn)行管理或代管，這類社會(huì)團(tuán)體的“小企庫”治理工作由誰組織實(shí)施?《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》和《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)民間組織管理工作的通知》(中辦發(fā)(1999)34號)規(guī)定，業(yè)務(wù)主管單位對社會(huì)團(tuán)體具有監(jiān)督管理職責(zé)。同時(shí)，《社團(tuán)實(shí)施辦法》中也規(guī)定了由業(yè)務(wù)主管單位負(fù)責(zé)組織實(shí)施所屬社會(huì)

21、團(tuán)體的治理工作。因此，按照《社團(tuán)實(shí)施辦法》的規(guī)定原則上由業(yè)務(wù)主管單位具體組織實(shí)施治理。實(shí)際工作中若業(yè)務(wù)主管單位組織實(shí)施存在困難，可與代管單位協(xié)商共同采取措施解決。但數(shù)據(jù)上報(bào)應(yīng)歸口業(yè)務(wù)主管單位統(tǒng)一上報(bào)。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,5.社會(huì)團(tuán)體管理的企業(yè)如何開展專項(xiàng)治理?對于社會(huì)團(tuán)體管理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分企業(yè)的所有制性質(zhì)，屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《國企實(shí)施辦法》開展專項(xiàng)治理工作:不屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《社團(tuán)實(shí)施辦法

22、》作為社會(huì)團(tuán)體治理的延伸單位開展專項(xiàng)治理。6.地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作由誰負(fù)責(zé)組織實(shí)施?《金融企業(yè)試點(diǎn)方案》明確規(guī)定：銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分別牽頭負(fù)責(zé)全國銀行類、證券類、保險(xiǎn)類國有及國有控股金融企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作的組織實(shí)施。因此，地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分別牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施。特別指出的是各集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司比照金融企業(yè)治理方案實(shí)施。,“小金庫”專項(xiàng)治

23、理有關(guān)政策問題的解答,7.各級黨委管理的國有及國有控股企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍?按照《意見》和《國企實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)均應(yīng)納入治理范圍，包括：一是各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)和受托管理的國有及國有控股企業(yè);二是各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)；三是其他黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)。因此，各級黨委管理企業(yè)也應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍。8、供銷合作社系統(tǒng)所屬企業(yè)是否納入

24、專項(xiàng)治理范圍？供銷合作社是集體所有制性質(zhì)的農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織，所用財(cái)產(chǎn)屬于入社農(nóng)民共同所有。考慮到供銷合作社所屬企業(yè)戶數(shù)較多，其經(jīng)營和管理狀況是廣大農(nóng)民關(guān)注的焦點(diǎn)問題，且供銷合作社己于2009年作為黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位開展了專項(xiàng)治理。為此，供銷合作社系統(tǒng)所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照《國企實(shí)施辦法》納入專項(xiàng)治理范圍。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,9.2009年已同黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位進(jìn)行“小金庫”治理的社會(huì)團(tuán)體(合公募基金會(huì))和國有及國有控股企業(yè)

25、，今年是否還要按照社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)專項(xiàng)治理辦法進(jìn)行治理?對2009年已經(jīng)同黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展了“小金庫”治理的社會(huì)團(tuán)體(含公募基金會(huì))和國有及國有控股企業(yè)，2010年還要根據(jù)中央關(guān)于“小金庫”治理工作的總體部署，按照《社團(tuán)實(shí)施辦法》和《國企實(shí)施辦法》的時(shí)間要求、方法步驟等進(jìn)行治理。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,10．免予登記的社會(huì)團(tuán)體，今年是否納入社會(huì)團(tuán)體專項(xiàng)治理范圍?按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定經(jīng)國

26、務(wù)院批準(zhǔn)不登記和免予登記的全國性社會(huì)團(tuán)體有:總工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、文學(xué)藝術(shù)界聯(lián)合會(huì)、作家協(xié)會(huì)等22個(gè)社會(huì)團(tuán)體。此外，文聯(lián)所屬的中國戲曲家協(xié)會(huì)等11個(gè)文藝家協(xié)會(huì)免于登記。免予登記的社會(huì)團(tuán)體在去年己基本納入了黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的專項(xiàng)治理范圍，因此不再納入今年社會(huì)團(tuán)體專項(xiàng)治理范圍。對于未納入去年專項(xiàng)治理范圍應(yīng)納入今年社會(huì)團(tuán)體的專項(xiàng)治理范圍，并按《社團(tuán)實(shí)施辦法》上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,11.社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)或代表

27、機(jī)構(gòu)如何治理?報(bào)表如何填報(bào)?根據(jù)《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)登記管理辦法》規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體的分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)是社會(huì)團(tuán)體的組成部分，不具有法人資格，應(yīng)納入社會(huì)團(tuán)體治理范圍；由于分支機(jī)構(gòu)不得再設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，且只有部分社會(huì)團(tuán)體設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或代表機(jī)構(gòu)，其數(shù)據(jù)并入社會(huì)團(tuán)體本級，由社會(huì)團(tuán)體本部匯總合并填報(bào)自查自糾報(bào)告表。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,12．有關(guān)部門(單位)、國有企業(yè)等內(nèi)部設(shè)置的未經(jīng)民政部門登記

28、管理設(shè)立的團(tuán)體如何治理?國有企業(yè)代為管理的社會(huì)團(tuán)體如何治理?按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)本單位批準(zhǔn)成立、在本單位內(nèi)部活動(dòng)的團(tuán)體不在登記管理范圍內(nèi)，這類團(tuán)體不在社會(huì)團(tuán)體治理范圍，但應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)部門(單位)或國有企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理范圍，該類社會(huì)團(tuán)體收支及資產(chǎn)情況己經(jīng)在有關(guān)部門(單位)或國有企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上核算的，不屬于“小金庫”;但未在有關(guān)部門(單位)或國有企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上進(jìn)行核算的，即使該社會(huì)團(tuán)體

29、內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置賬簿的，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。由國有企業(yè)代為管理或由企業(yè)職工擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人且在民政部門登記注冊的社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)當(dāng)按照《社團(tuán)實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，由其業(yè)務(wù)主管單位組織開展專項(xiàng)治理工作，自查自糾報(bào)表應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送業(yè)務(wù)主管單位；該類社會(huì)團(tuán)體與企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來密切的，在國有企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作中也可以對其開展延伸檢查，但不需納入企業(yè)專項(xiàng)治理報(bào)表內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,13.社會(huì)團(tuán)體利用業(yè)務(wù)主管單位的行

30、政審批事項(xiàng)綁定的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，是否認(rèn)定為業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”?是否在報(bào)表中反映?首先要分析該項(xiàng)經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)的權(quán)屬。經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)屬于業(yè)務(wù)主管單位而列入了社會(huì)團(tuán)體的賬戶，應(yīng)認(rèn)定為是業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”，在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的報(bào)表中反映；經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)屬于社會(huì)團(tuán)體而未入賬的，應(yīng)認(rèn)定為是社會(huì)團(tuán)體的“小金庫”，在社會(huì)團(tuán)體的報(bào)表中反映。社會(huì)團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)由業(yè)務(wù)主管單位領(lǐng)導(dǎo)同志兼任，業(yè)務(wù)主管單位將本單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥給社會(huì)團(tuán)體形成社團(tuán)的經(jīng)

31、營性收入，開支業(yè)務(wù)主管單位的相關(guān)費(fèi)用。此類問題如何認(rèn)定?如何在報(bào)表中反映?責(zé)任由誰承擔(dān)?,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,此類問題應(yīng)該認(rèn)定為業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”，應(yīng)按黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理的報(bào)表要求填報(bào)并單獨(dú)上報(bào)。在責(zé)任承擔(dān)上，應(yīng)分為以下兩種情況:一是“小金庫”形成的主導(dǎo)因素是業(yè)務(wù)主管單位，社會(huì)團(tuán)體屬于被動(dòng)接受的，由業(yè)務(wù)主管單位承擔(dān)責(zé)任；二是“小金庫”形成的因素是由業(yè)務(wù)主管單位和社會(huì)團(tuán)體共同作用的結(jié)果，由業(yè)務(wù)主管單位

32、和社會(huì)團(tuán)體共同承擔(dān)責(zé)任?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于部門領(lǐng)導(dǎo)同志不兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)問題的通知》(國辦發(fā)[1994]59號，簡稱《通知》)中明確規(guī)定了“國務(wù)院各部委、各辦事機(jī)構(gòu)、各直屬機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)同志今后不再兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，己兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，要依照該社會(huì)團(tuán)體章程規(guī)定程序，辭去所兼職務(wù)。特殊情況確需兼任的，要報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)?！薄睹裾筷P(guān)于對〈國務(wù)院辦公廳關(guān)于部門領(lǐng)導(dǎo)同志不兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)問題的通知〉有關(guān)內(nèi)容解釋的通知》(民社函[

33、1994]127號)規(guī)定:“各地方政府可參照《通知》精神，根據(jù)本地實(shí)際情況，自行決定?！币虼耍瑢τ谠谏鐣?huì)團(tuán)體兼任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的業(yè)務(wù)主管單位的領(lǐng)導(dǎo)同志，同時(shí)涉及“小金庫”問題的，要追究責(zé)任。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,14.長期虧損、關(guān)停并轉(zhuǎn)或正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有及國有控股企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍?根據(jù)《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)均應(yīng)納入專項(xiàng)治理范圍，為此，《國企實(shí)施辦法》下發(fā)前尚未注銷的長期虧損、關(guān)停并

34、轉(zhuǎn)的國有企業(yè)以及正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍；對于在《實(shí)施辦法》下發(fā)后至自查自糾報(bào)告報(bào)送前(9月底)已經(jīng)注銷的國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍，可以不單獨(dú)填報(bào)自查自糾報(bào)告表，但應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中進(jìn)行說明。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,15.國有及國有控股企業(yè)廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍?廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)的資產(chǎn)、人員以及業(yè)務(wù)范圍與所屬企業(yè)密切相關(guān)，為此，廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)

35、作為國有企業(yè)的范圍開展專項(xiàng)治理；國有企業(yè)不具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的多經(jīng)企業(yè)可以不作為單戶填報(bào)自查自糾報(bào)告表，檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中進(jìn)行說明。16.國有及國有控股企業(yè)或有關(guān)部門委托經(jīng)營或?qū)ν獬邪钠髽I(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍?委托經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍；對外承包的企業(yè)應(yīng)納入延伸范圍開展專項(xiàng)治理，并要特別關(guān)注相關(guān)租金或承包費(fèi)是否納入規(guī)定賬薄核算。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,17.國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)

36、、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)(含投資設(shè)立的企業(yè))是否納入專項(xiàng)治理內(nèi)容?國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)的使用和處置情況關(guān)系不僅涉及到企業(yè)職工的合法權(quán)益，而且與國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，為此，國有企業(yè)工會(huì)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)(含投資設(shè)立的企業(yè))也屬于專項(xiàng)治理內(nèi)容。18.境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余是否屬于“小金庫”?境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余應(yīng)當(dāng)納入中方人員派出企業(yè)(單位)賬簿核算，

37、未納入派出企業(yè)或單位賬簿外，或者在勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余中坐收坐支的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,19.國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的實(shí)物未納入賬簿核算的是否認(rèn)定為“小金庫”?國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的用于生產(chǎn)經(jīng)營、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)物應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)賬簿核算，未納入財(cái)務(wù)賬簿核算的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”;國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的不能用于生產(chǎn)經(jīng)營、不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)物，只要己在輔助賬簿反映就不認(rèn)定為“小金庫”。20.檢查發(fā)

38、現(xiàn)的賬外資產(chǎn)如果無法取得原始憑證、難以確認(rèn)其原始價(jià)值應(yīng)當(dāng)如何入賬?檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)難以確認(rèn)其原始價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照重置成本估值入賬；但在重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)估值大大偏離該資產(chǎn)市場價(jià)值的，也應(yīng)當(dāng)將其低估金額作為重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題進(jìn)行處理處罰。,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,21.各級政府及其部門或機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)重點(diǎn)檢查怎樣組織實(shí)施?根據(jù)《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，各級政府及其部門或機(jī)構(gòu)、事業(yè)

39、單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)(即非國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管企業(yè))的治理工作應(yīng)當(dāng)在各主管部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展治理工作,“小金庫”專項(xiàng)治理有關(guān)政策問題的解答,22.社會(huì)團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)、國有及國有控股金融企業(yè)的“小金庫”問題已經(jīng)在《實(shí)施辦法》下發(fā)前納入規(guī)定賬簿核算的，應(yīng)當(dāng)如何在自查自糾情況報(bào)告表中填報(bào)?除己經(jīng)按照紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、審計(jì)部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門或業(yè)務(wù)主管部門、司法機(jī)關(guān)等有關(guān)處理決定、批復(fù)、裁定判決等

40、進(jìn)行整改，或報(bào)經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)管部門或業(yè)務(wù)主管部門同意或備案，進(jìn)行整改的“小金庫”問題之外，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前己經(jīng)納入規(guī)定賬簿核算的“小金庫”問題應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告表中填報(bào)。社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)填列在自查自糾報(bào)告表中第四項(xiàng)“2008年至今‘小金庫’資金支出合計(jì)”項(xiàng)下的“其他”欄中，并同時(shí)在第八項(xiàng)“自查發(fā)現(xiàn)‘小金庫’處理情況”項(xiàng)下的“己調(diào)賬處理金額”欄中填報(bào):國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)填列在“其他方式支出”(自查01表59行)中，并同時(shí)填列在“己納入規(guī)