第02章貨幣資金和應(yīng)收項目(zheng,1.6.)

1、1第二章第二章貨幣資金及應(yīng)收項目貨幣資金及應(yīng)收項目一、本章考情分析一、本章考情分析1本章在考試中的地位：本章在考試中居于一般的地位，題型主要是客觀題，分?jǐn)?shù)不多，本章重點是壞賬的核算和應(yīng)收債權(quán)出售和融資。2本章內(nèi)容可能發(fā)生較大變化：（1）增加應(yīng)收債權(quán)出售和融資（2）改寫應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3本章復(fù)習(xí)方法：在復(fù)習(xí)時，應(yīng)熟練掌握壞賬的計提、沖回、補(bǔ)提、發(fā)生壞賬和收回以前年度壞賬如何進(jìn)行核算；在復(fù)習(xí)完全書后，將壞賬準(zhǔn)備的核算與其他七個準(zhǔn)備的核算相比較

2、；將壞賬準(zhǔn)備的核算與所得稅、會計政策變更、會計差錯更正、合并抵銷分錄的編制結(jié)合起來復(fù)習(xí)，效果好。二、本章考點精講二、本章考點精講【考點一】貨幣資金的核算（了解）1貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。2貨幣資金的核算，應(yīng)注意以下幾點：（1）現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余，先應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，現(xiàn)金短缺時，有責(zé)任人賠償部分，計入“其他應(yīng)收款”，由企業(yè)負(fù)擔(dān)的凈損失，計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。（2

3、）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。（3）如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（4）其他貨幣資金包括7項：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信

4、用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。（5）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶；企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。（6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。3【考點四】預(yù)付賬款的核算（了解）預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，但在編制會計報表時，要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”

5、的金額分開報告，即“預(yù)付賬款”報表項目的金額為“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的借方余額與“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的借方余額之和；“應(yīng)付賬款”報表項目的金額為“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額與“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額之和?！究键c五】其他應(yīng)收款的核算（理解）其他應(yīng)收款包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)收的各種墊付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原

6、因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖減提取的壞賬準(zhǔn)備。【考點六】壞賬的核算（掌握）1壞賬的確認(rèn)壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)的應(yīng)收款項符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；（3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行

7、其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。2壞賬的核算（1）壞賬的核算方法一般有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（2）備抵法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）進(jìn)行檢查，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提方法通常有賬齡分析法、余額百分比法、銷貨百分比法、個別認(rèn)定法等。①計提壞賬準(zhǔn)備時借：管理費用貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞