流動負債w-03應(yīng)付賬款審計程序表

1、索引號:(審計機關(guān)名稱)應(yīng)付賬款審計程序表應(yīng)付賬款審計程序表被審計企業(yè):頁次:1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制應(yīng)付賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細賬、總賬和報表的有關(guān)項目進行核對。2檢查應(yīng)付賬款的賬齡分析結(jié)果。3實施分析性復(fù)核。4函證應(yīng)付賬款（1）抽取應(yīng)付賬款進行函證，可選取與被審計單位交易量大、往來頻繁的重要供應(yīng)商、相對于企業(yè)財務(wù)狀況來講重大的應(yīng)付賬款、長期掛帳的應(yīng)付賬款、非正常購買形式或經(jīng)常發(fā)生購貨退回或購

2、貨退回數(shù)量大的供應(yīng)商等。（2）對于收到的回函，審計人員要調(diào)整在途事項，將回函與被審計單位的賬面記錄核對相符。對于仍存在不明原因重大差異的，應(yīng)考慮采取替代審計程序。（3）記錄函證結(jié)果，摘要說明函證賬戶的數(shù)量和總金額，收到回復(fù)和未收到回復(fù)的數(shù)量和金額，發(fā)現(xiàn)的差異和最后得出的結(jié)論。（4）對未回函的重大項目，審計人員應(yīng)考慮發(fā)第二次函證或選擇采用替代審計程序。5函證的替代審計程序包括（1）檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬和對應(yīng)的銀行存款，核實款項

3、是否已經(jīng)支付；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，核實款項是否真實。（2）檢查該筆債務(wù)發(fā)生時的購貨合同、購貨發(fā)票、驗收單和入庫單等原始憑證，核實交易事項的真實、合法性。（3）對重大款項可向?qū)Ψ絾挝贿M行調(diào)查。6抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）選取購貨、貨款支付記錄，檢查業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實，核對其是否與合同、收貨記錄、購貨發(fā)票和貨款支付等原始資料相符，會計處理是否正確。（2）對照購貨合同、購貨發(fā)票和退貨單，檢查購貨折讓和購貨退回業(yè)務(wù)的真實性

4、，退貨、折讓金額是否準(zhǔn)確，會計處理是否正確。（3）對照應(yīng)付賬款的賬齡分析，檢查有無長期掛帳的應(yīng)付賬款，相應(yīng)的會計處理是否正確。（4）檢查有無大額整數(shù)金額的應(yīng)付賬款和大額調(diào)整賬項。通過檢查有關(guān)原始憑證，核實這一類應(yīng)付賬款的真實、合法性。索引號:(審計機關(guān)名稱)應(yīng)付賬款審計程序表應(yīng)付賬款審計程序表被審計企業(yè):頁次:2審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號（5）審查外幣應(yīng)付賬款的折算檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否適當(dāng)，折算方法是

5、否前后各期一致；折算差額的處理是否符合制度的規(guī)定。7核對關(guān)聯(lián)方名單，檢查有無與關(guān)聯(lián)方進行的交易業(yè)務(wù)。取得有關(guān)購貨合同、入庫單和購貨發(fā)票等原始憑證，核實關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)是否真實、定價是否合理。8測試應(yīng)付賬款的截止期（1）選取資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，追蹤到收貨記錄，檢查其入賬時間是否正確，有無提前截止期。（2）選取資產(chǎn)負債表日前若干天的應(yīng)付賬款記錄，追蹤到購貨發(fā)票等有關(guān)原始憑證，檢查其入賬時間是否正確，有無推后截止期。（3）詢問資產(chǎn)負

6、債表日前后若干天的購貨退回業(yè)務(wù)，選取相應(yīng)的退貨單，追蹤到貨運記錄，檢查其會計分期是否正確；選取相應(yīng)的應(yīng)付賬款中的退貨記錄，追蹤到有關(guān)原始憑證，檢查其會計分期是否正確。（4）詢問在資產(chǎn)負債表日有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的購貨業(yè)務(wù)，取得材料入庫單等原始憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬，查明其是否按暫估價正確入賬。9詢問管理人員、抽查有關(guān)原始憑證如入庫記錄、購貨發(fā)票并追蹤到會計賬簿、并結(jié)合分析性復(fù)核，檢查應(yīng)付賬款的完整性。10檢查應(yīng)付賬款是否已