我國現(xiàn)階段政府稅收成本問題研究.pdf

1、市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府承擔(dān)著響應(yīng)公眾的需求、為公眾提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，謀求公共利益的職能。而公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供必然涉及相關(guān)的資源耗費(fèi)，因此，政府必須利用稅收的形式強(qiáng)制性地集中所需要的資源并對其進(jìn)行優(yōu)化配置來補(bǔ)償耗費(fèi)。資源以稅收形式集中的過程中，必然會發(fā)生相應(yīng)的成本即稅收成本。其中，稅務(wù)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)稅收預(yù)定目標(biāo)所支出的成本即就是政府稅收成本，這是本文所要研究的對象。
　　 政府稅收成本的高低，直接影響到稅收效率，影響到稅收收入。

2、因此，西方發(fā)達(dá)國家很早就關(guān)注到政府稅收成本問題。許多著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家都強(qiáng)調(diào)稅收“最小征收費(fèi)用原則”，并在長期的理論與實(shí)踐中形成了許多降低政府稅收成本的經(jīng)驗(yàn)。在我國，近年來稅收收入規(guī)模不斷擴(kuò)大，我國政府稅收成本也在急劇增長，政府稅收成本問題才日益引起了理論界和實(shí)踐部門的重視。
　　 政府稅收成本受一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收制度、稅收征收管理、稅務(wù)人員素質(zhì)以及稅收環(huán)境等一般性因素影響，我國也不例外。同時(shí)，受我國實(shí)際國情影響，又形成了中國特

3、有的一些影響政府稅收成本的因素：稅務(wù)人員素質(zhì)不高、稅收成本會計(jì)核算制度不健全、稅收制度不健全、稅收征管現(xiàn)狀不佳、—納稅服務(wù)體系不健全、納稅信譽(yù)等級評定制度實(shí)施收效甚微，本文對這些因素進(jìn)行了較為客觀的分析。這些因素綜合作用的結(jié)果是我國政府稅收成本國內(nèi)各地區(qū)間相差較大，通常是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的欠發(fā)達(dá)地區(qū)普遍高于發(fā)達(dá)地區(qū)以及我國政府稅收成本遠(yuǎn)高于同期國外發(fā)達(dá)國家的水平。我國政府稅收成本現(xiàn)狀不容樂觀，說明降低成本的空間很大。
　　 對我國政府稅

4、收成本問題的進(jìn)一步研究是通過對影響成本的因素進(jìn)行改革、完善，達(dá)到有效控制與降低政府稅收成本的最終目的。文中在借鑒發(fā)達(dá)國家降低政府稅收成本制度安排的基礎(chǔ)上，從六個(gè)角度提出了降低我國政府稅收成本的有效對策。一是從重新構(gòu)建政府稅收成本會計(jì)核算體系和完善政府稅收成本會計(jì)分析指標(biāo)體系入手強(qiáng)化政府稅收成本會計(jì)核算。二是建立統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的稅收法律體系和保障有力的稅收司法體系。三是通過建立繁簡適當(dāng)?shù)亩愔?；?yōu)化稅制結(jié)構(gòu)；合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)一步簡化

5、稅制。四是通過建立數(shù)據(jù)處理中心，利用信息來管稅；推廣多元化的納稅申報(bào)制度：建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控體系；建立專業(yè)化的稅務(wù)稽查體系強(qiáng)化稅收征管。五是健全我國納稅服務(wù)體系。六是完善納稅信譽(yù)等級評定制度，提高納稅遵從度。這部分也是本文研究的重點(diǎn)之處。
　　 本文研究的創(chuàng)新點(diǎn)在于：在閱讀大量文獻(xiàn)資料并結(jié)合自己工作實(shí)際的基礎(chǔ)上，提出解決政府稅收成本偏高問題較全面的策略，即從兩方面入手，一是建立和完善稅收成本核算制度，加強(qiáng)核算、監(jiān)控