cpa注會真題及答案-稅務(wù)

1、2015年注冊會計師《稅務(wù)》歷年真題及真題解析年注冊會計師《稅務(wù)》歷年真題及真題解析一、單項選擇題（本題型共一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題小題，每小題1分，共分，共24分。每小題只有一個正確答案，分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅

2、B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅【答案】C【解析】選項AB：屬于中央政府固定收入，選項D：屬于地方政府固定收入?！菊骖}新解】本題的考核點是稅收收入的劃分?？忌梢酝ㄟ^排除記憶的辦法來解決此題，即先記住中央政府固定收入包括消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅和海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅和契稅。其余未提到的，比如本題的C選項，就是中央和地方共享收入。2.下列收入中，應(yīng)當征收

3、增值稅的是（）。A.增值稅納稅人收取的會員費收入B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入【答案】AB【解析】選項AC：不征收增值稅；選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅?！菊骖}新解】本題的考核點是增值稅的征稅范圍。對于增值稅征稅范圍中的特殊規(guī)定，尤其是不征增值稅的項目，考生要注意記憶。選項A：征收增

4、值稅，但今年教材仍然將其作為不征稅項目收錄了，教材表述不嚴謹；同時，還要提示考生特殊的會費規(guī)定：各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。選項C：屬于政府補助，不征收增值稅。選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)實際上是指承租方因急缺資金將資產(chǎn)售出后再回租，相當于分期付款購買資產(chǎn)，最終資產(chǎn)的所有權(quán)會歸屬于承租方，所以稅法認為其不屬于真正的出售，不征收增值稅。3

5、.下列行為中，應(yīng)當視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于對外投資D.將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目【答案】C【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這三項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項ABC不正確。【真題新解】本題的考核點是增值稅視同銷售行為的判定。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值

6、稅應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費的，因為原材料在加工為產(chǎn)品的過程中，會涉及人工成本等，進而產(chǎn)生增值，故屬于增值稅視同銷售行為，要照章繳納增值稅，否則就造成了增值稅款的流失；但將購進的貨物用于這三項的，已經(jīng)是最終的消費環(huán)節(jié)，以后不再流轉(zhuǎn)，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項ABD不正確。與其對應(yīng)的知識點為：無論是D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月10日【答案】B【解析】選項AD：納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。該煙草

7、公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當天（8月9日），那么應(yīng)于9月7日（含）前申報繳納煙葉稅；選項C：納稅人收購煙葉應(yīng)當向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！菊骖}新解】本題的考核點是煙葉稅應(yīng)納稅額的計算、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點。煙葉稅的內(nèi)容較少且相對簡單，但可考點很多，常見的考查方式是和農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算抵扣相結(jié)合，考生應(yīng)注意掌握。對于選項AD，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。該煙草公司收購煙葉的納稅義

8、務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當天（8月9日），那么應(yīng)于9月7日前申報繳納煙葉稅。對于選項B，考生應(yīng)準確掌握煙葉稅的計算公式，即應(yīng)納煙葉稅=煙葉收購金額（收購價款和價外費用）煙葉稅稅率=80（110%）20%=17.6（萬元）。對于選項C，納稅人收購煙葉應(yīng)當向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。8.位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建

9、設(shè)稅為（）。A.3.25萬元B.3.5萬元C.4.55萬元D.4.9萬元【答案】C【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實際繳納的“三稅”，包括被稅務(wù)機關(guān)處罰時補交的“三稅”，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（5015）7%=4.55（萬元）。【真題新解】本題的考核點是城建稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。首先要記住的是城建稅根據(jù)納稅人所處地區(qū)的不同實行三檔差別比例稅率，位于城市的適用稅率為7%，位于縣城、鎮(zhèn)的

10、稅率為5%，位于其他地區(qū)的稅率為1%。其次，城建稅是一種稅上稅，即其計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和，包括被稅務(wù)機關(guān)處罰時補繳的“兩稅”；不包括有關(guān)的罰款和滯納金，因為罰款和滯納金是對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不能作為城建稅的計稅依據(jù)。綜上，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（5015）7%=4.55（萬元）。9.下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。A.單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅C

11、.由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用D.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費【答案】D【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格：①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用（選項C）；③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收（選項B）；④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用（選項A）?！菊骖}新解】本題的考