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文檔簡(jiǎn)介
1、2024/3/28,1,商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策口徑培訓(xùn),國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司,2024/3/28,2,主要內(nèi)容:,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?二、商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策推廣全國(guó)的重要意義;四、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策具體操作口徑和問(wèn)題,2024/3/28,3,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?,(一)商業(yè)健康險(xiǎn):1、主要特點(diǎn):以被保險(xiǎn)人的身體狀況為保險(xiǎn)標(biāo)的;保證被保險(xiǎn)人疾病、意外事故所致傷害時(shí),對(duì)直接費(fèi)用、間接損失進(jìn)行補(bǔ)償,賠付一定醫(yī)
2、療費(fèi)用的保險(xiǎn)產(chǎn)品。。,2024/3/28,4,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?,2、從保障功能方面分類(lèi),包括:疾病保險(xiǎn);醫(yī)療保險(xiǎn);收入保障保險(xiǎn);(個(gè)人因意外傷害、疾病導(dǎo)致收入中斷或減少為給付保險(xiǎn)金條件的保險(xiǎn))長(zhǎng)期看護(hù)保險(xiǎn);(護(hù)理保險(xiǎn)),2024/3/28,5,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?,3、從商業(yè)健康險(xiǎn)賠付方式分類(lèi):重大疾病保險(xiǎn);住院費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)型保險(xiǎn);住院補(bǔ)貼型保險(xiǎn);,2024/3/28,6,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?,(二)主要作
3、用:1、對(duì)家庭和個(gè)人的保障作用。(補(bǔ)償負(fù)擔(dān))2、對(duì)企業(yè)和單位。(員工福利體系、激勵(lì)手段)3、對(duì)國(guó)家和社會(huì)。,2024/3/28,7,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?,(三)與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的區(qū)別:,2024/3/28,8,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?,(四)我國(guó)商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的優(yōu)點(diǎn):1、每年保費(fèi)額度不高,最多2400元,賠付金額較為可觀。單個(gè)保單年度內(nèi)醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)金額20萬(wàn)元,首次投保時(shí)有病的,為4萬(wàn)元;保證續(xù)保期間,累計(jì)醫(yī)療費(fèi)用賠付限額
4、80萬(wàn)元,首次投保時(shí)有病的,為15萬(wàn)元;,2024/3/28,9,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?,2、保險(xiǎn)金給付比例:基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的剩余費(fèi)用,100%報(bào)銷(xiāo);基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用,80%報(bào)銷(xiāo);如果低于80%,差額部分將返還到被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶中。,2024/3/28,10,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?,3、目標(biāo)人群:已參加公費(fèi)醫(yī)療或者基本醫(yī)療保險(xiǎn),經(jīng)公費(fèi)醫(yī)療、基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷(xiāo)后,對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)費(fèi)用有保障需求的人群;已參加
5、公費(fèi)醫(yī)療或者基本醫(yī)療保險(xiǎn),經(jīng)公費(fèi)醫(yī)療、基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷(xiāo)后,對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的大額醫(yī)療費(fèi)用有保障需求的人群;未參加公費(fèi)醫(yī)療或者基本醫(yī)療保險(xiǎn)的群體;,2024/3/28,11,一、什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)?,4、商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品:保障為主、合理定價(jià)、收支平衡、保本微利原則。經(jīng)過(guò)改造,具有“社會(huì)半公益”性質(zhì)?!爸卸酸t(yī)療+個(gè)人賬戶積累”。商業(yè)健康產(chǎn)品的設(shè)計(jì)理念還需要進(jìn)一步完善。,2024/3/28,12,二、商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策推廣全國(guó)的重要
6、意義,(一)此次商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策,主要是擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)范圍,政策內(nèi)容沒(méi)有大的變化。(二)1 年多試點(diǎn)情況:截止3月底,26家保險(xiǎn)公司在31個(gè)試點(diǎn)城市銷(xiāo)售商業(yè)健康險(xiǎn)保費(fèi)收入1.18億元,保單67000件,件均保費(fèi)1760元,參保人數(shù)5.8萬(wàn)人。從各省市情況看,主要集中在工資薪金所得項(xiàng)目。,2024/3/28,13,二、商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策推廣全國(guó)的重要意義,(三)政策本身作用。稅收政策鼓勵(lì)人民群眾購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,
7、進(jìn)一步改善人民群眾醫(yī)療福利,促進(jìn)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展。實(shí)施范圍推向全國(guó),進(jìn)一步釋放稅收政策紅利,推進(jìn)商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品和市場(chǎng)發(fā)展,切實(shí)解決人民群眾醫(yī)療保險(xiǎn)的后顧之憂。,2024/3/28,14,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(一)有關(guān)文件:1、國(guó)務(wù)院169次常務(wù)會(huì)議;2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào)) ;3、稅務(wù)總局公告,未印發(fā)。,2024/3/28
8、,15,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(二)基本政策規(guī)定:1、2017年7月1日起,個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,可以按照2400元/年(200元/月)的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)的,視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi),按照單位為每一員工購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)金額分別計(jì)入其工資薪金,并在2400元/年(200元/月)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。原試點(diǎn)地區(qū),7月1日后按新試點(diǎn)政策規(guī)定執(zhí)行。該項(xiàng)政策,是對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅政策體系的一次“破冰”。
9、,2024/3/28,16,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,2、舉例:(1)李某購(gòu)買(mǎi)一款符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn),全年共計(jì)支付3000元,那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元(200元/月)。(2)王某同樣購(gòu)買(mǎi)一款符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn),全年共計(jì)支付2000元,那么他只能在稅前扣除2000元(平均每月166.67元/月)。,2024/3/28,17,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,3、政策適用人群:(1)具體范圍:取得
10、工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人;取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅人;對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。,2024/3/28,18,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(2)舉例:李某沒(méi)有上述所得項(xiàng)目。但李某2018年炒股收入10萬(wàn)元,能否享受此項(xiàng)政策。張某沒(méi)有上述所得項(xiàng)目。2018年取得房租收入30萬(wàn)元,不能享受稅收優(yōu)惠。趙某沒(méi)有上述所得項(xiàng)目。201
11、8年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元,不能享受稅收優(yōu)惠。(3)符合規(guī)定的人群購(gòu)買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn),必須取得稅優(yōu)識(shí)別碼,才能享受稅收優(yōu)惠。,2024/3/28,19,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,4、什么是稅優(yōu)識(shí)別碼?(1)為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單唯一性、真實(shí)性、有效性,避免納稅人重復(fù)購(gòu)買(mǎi)稅優(yōu)商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品,由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后,下發(fā)給保險(xiǎn)公司,并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼
12、。,2024/3/28,20,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(2)納稅人購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)保險(xiǎn)時(shí),系統(tǒng)自動(dòng)賦予稅優(yōu)識(shí)別碼,作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)并取得稅優(yōu)識(shí)別碼后,才能據(jù)此按規(guī)定享受個(gè)人所得稅稅前扣除政策。(管理流程規(guī)定)(3)限制性規(guī)定:個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)但未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼,購(gòu)買(mǎi)其他保險(xiǎn)產(chǎn)品的,不能享受稅前扣除政策。——辨別一款保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅扣除政策,主要看其購(gòu)買(mǎi)時(shí)能否取得稅
13、優(yōu)識(shí)別碼。,2024/3/28,21,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(三)具體情況處理:1、工資薪金納稅人。(1)個(gè)人直接購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品,及時(shí)向扣繳單位提供保單憑證號(hào)。盡量在下一個(gè)扣稅期限前購(gòu)買(mǎi)并提交??劾U義務(wù)人在每月200元限額以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)從個(gè)人應(yīng)稅收入中減去月保費(fèi)支出。,2024/3/28,22,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,——對(duì)于一次躉交一年保費(fèi)的,分?jǐn)傇诟鱾€(gè)月份,按月扣除。舉例:張三購(gòu)買(mǎi)一年期商業(yè)健康險(xiǎn)
14、,一次性交費(fèi)2200元,張三及時(shí)將保單交給單位財(cái)務(wù)人員,單位財(cái)務(wù)計(jì)稅時(shí),每月為張三扣除183元。舉例:張三購(gòu)買(mǎi)一年期商業(yè)健康險(xiǎn),一次性交費(fèi)2800元(平均每月233元),張三及時(shí)將保單交給單位財(cái)務(wù)人員,單位財(cái)務(wù)計(jì)稅時(shí),每月為張三扣除200元。,2024/3/28,23,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(2)單位統(tǒng)一為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品。處理方式一:企事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)后,統(tǒng)一計(jì)入“工資薪金支出”,可以在企業(yè)所得稅前扣除;同時(shí),
15、在按個(gè)人工資單計(jì)算個(gè)稅時(shí),直接扣減此部分保費(fèi)。(享受優(yōu)惠)處理方式二:企事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)后,統(tǒng)一作為職工福利費(fèi)支出,按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅前扣除;在按個(gè)人工資單計(jì)算個(gè)稅時(shí),直接扣減此部分保費(fèi)支出。(享受優(yōu)惠),2024/3/28,24,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,處理方式三:行政機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi),如果財(cái)經(jīng)紀(jì)律允許,計(jì)入單位公務(wù)費(fèi)用。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)稅收入中,在限額內(nèi)扣減保費(fèi)支出。(享受優(yōu)惠)——如果財(cái)經(jīng)紀(jì)律不允許,單位應(yīng)向個(gè)人另
16、外收錢(qián),或者從某月工資中統(tǒng)一扣掉。以后月份計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),按月從應(yīng)稅收入中,在限額內(nèi)扣減保費(fèi)支出。(享受優(yōu)惠),2024/3/28,25,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(3)扣繳申報(bào):有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí),應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其
17、他”列中(需注明商業(yè)健康險(xiǎn)扣除總額),并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。,2024/3/28,26,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,2、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目:(1)主要解決未簽訂勞動(dòng)合同,但又在單位連續(xù)性工作的個(gè)人,有購(gòu)買(mǎi)健康險(xiǎn)意愿的個(gè)人。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人。其他連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目的個(gè)人。,2024/3/28,27,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(2)具體操作:1)個(gè)人直接購(gòu)買(mǎi)。把保單及時(shí)傳
18、遞給扣繳義務(wù)人。2)扣繳義務(wù)人協(xié)助購(gòu)買(mǎi):與工資薪金是有區(qū)別的。取得連續(xù)勞務(wù)報(bào)酬收入的個(gè)人,不屬于單位的員工。單位代買(mǎi)保險(xiǎn),而不是替其負(fù)擔(dān)保費(fèi)??劾U單位代辦屬于墊資后,會(huì)計(jì)上要計(jì)入“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目處理,企業(yè)所得稅:不允許轉(zhuǎn)入扣繳單位成本費(fèi)用扣除。個(gè)人所得稅:在扣繳單位向個(gè)人支付報(bào)酬時(shí),也應(yīng)按月扣除此類(lèi)費(fèi)用。,2024/3/28,28,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,3、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)合伙人、對(duì)企事業(yè)單
19、位承包承租經(jīng)營(yíng)的個(gè)人:(1)按現(xiàn)行規(guī)定,享受優(yōu)惠,上述個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)為查賬征稅。(2)個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)的員工購(gòu)買(mǎi)后商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,其享受優(yōu)惠的流程,與企事業(yè)單位一樣。,2024/3/28,29,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(3)填寫(xiě)申報(bào)表:個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出,預(yù)繳申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》
20、、年度申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》時(shí),應(yīng)將稅前扣除的支出金額填至“投資者減除費(fèi)用”行(需注明商業(yè)健康險(xiǎn)扣除總額),并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。,2024/3/28,30,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,(四)其他相關(guān)問(wèn)題:1、納稅人享受商業(yè)健康險(xiǎn)優(yōu)惠后,此項(xiàng)扣除項(xiàng)目可以不進(jìn)行12萬(wàn)元申報(bào)。2、外籍人員可以享受商業(yè)健康險(xiǎn)優(yōu)惠政策。3、單位每年組織體檢,是否能夠進(jìn)行個(gè)人所得稅前扣除?不
21、能!主要原因是,此項(xiàng)費(fèi)用支出未進(jìn)入個(gè)人“工資單”,未計(jì)入個(gè)人收入。屬于單位一項(xiàng)福利支出,對(duì)個(gè)人而言,屬于一種集體、不可分割的性質(zhì),建議不征收個(gè)人所得稅。,2024/3/28,31,三、商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策基本規(guī)定,二、有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí),應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)支
22、出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其他”列中(需注明商業(yè)健康險(xiǎn)扣除總額),并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》(見(jiàn)附件)。其中,個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證。個(gè)人自行退保時(shí),應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。四、從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,或從中國(guó)境外取得所得的個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,在自行納稅申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅自
23、行納稅申報(bào)表(A表)》《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(B表)》時(shí),應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其他”列中(需注明商業(yè)健康險(xiǎn)扣除數(shù)額),并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。五、保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)配合做好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的提示工作,及時(shí)為購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證,并在符合稅收優(yōu)惠條件的保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的,其支出金額不
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