高級會計學(xué)練習(xí)題

1、一、名詞解釋一、名詞解釋1.報告分部解答:是指符合業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的定義，按規(guī)定應(yīng)予披露的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部。2.分部負(fù)債解答:分部負(fù)債是指分部經(jīng)營活動形成的可歸屬于該分部的負(fù)債，不包括遞延所得稅負(fù)債。分部負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合下列兩個條件：一是可直接歸屬于該分部；二是能夠以合理的基礎(chǔ)分配給該分部。3.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)解答:負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。4.未來適用法解答:是指將

2、變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項?；蛘咴跁嫻烙嬜兏?dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。5.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日解答:是指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。6.母公司解答:母公司是指有一個或一個以上子公司的企業(yè)（或主體）。二、簡答題二、簡答題1.簡述融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。解答:滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，即應(yīng)認(rèn)定為融資租賃，除融資租賃以外的租賃為經(jīng)營租賃。（1）在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人

3、有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會行使這種選擇權(quán)；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。這里的“大部分“掌握在租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上（含75%）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。這里的“幾乎相

4、當(dāng)于“掌握在90%以上；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修改，只有承租人才能使用。2.簡述外幣財務(wù)報表折算的一般原則。解答:（1）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，例如平均匯率。（2）所有者權(quán)益變動表中的項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算。應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）17應(yīng)付職工薪酬33借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)1071.15貸：在建工

5、程1071.15②2009年12月31日支付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款500貸：銀行存款500確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費用=921.156%=55.27萬元借：財務(wù)費用55.27貸：未確認(rèn)融資費用55.27計提折舊：計提折舊=1071.153912=267.79萬元借：制造費用折舊費267.79貸：累計折舊267.792.泰山公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取盈

6、余公積。該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，泰山公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為5000萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4800萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦

7、公樓的公允價值。要求：（1）編制泰山公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄。（2）將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表：項目金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）累計折舊投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤（金額單位用萬元表示）解答:（1）至2009年1月1日該辦公樓已提折舊=6000252=480萬元，該辦公樓的賬面凈值=6000－480=5520萬元，計稅基礎(chǔ)=6000－6000252=5520萬元，改成公