文獻(xiàn)綜述 邱錦萍

1、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)07020702邱錦萍邱錦萍30708080353070808035我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露問(wèn)題研究文獻(xiàn)綜述前言：央視3月15日曝光的雙匯“瘦肉精”事件，折射了我國(guó)的一些上市公司對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的漠視，帶來(lái)了極為惡劣的社會(huì)影響。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，大量跨國(guó)公司擁入我國(guó)，將國(guó)外的企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論和實(shí)踐帶入中國(guó)，成為國(guó)內(nèi)企業(yè)尤其是上市公司爭(zhēng)相學(xué)習(xí)的參照。履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任也成為我國(guó)企業(yè)在探索發(fā)展、不斷完善過(guò)程中形成的一個(gè)重要的內(nèi)生

2、要求。改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了初步的成就，但在以較大經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成本換取較快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式中出現(xiàn)了一些值得反思的問(wèn)題。企業(yè)作為社會(huì)中最重要的元素，應(yīng)當(dāng)充分肩負(fù)起相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，有必要履行社會(huì)責(zé)任并對(duì)相關(guān)的社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行披露，令各類(lèi)利益相關(guān)者了解其社會(huì)責(zé)任的履行情況。同時(shí)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露可以改善企業(yè)的社會(huì)形象，改進(jìn)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和社會(huì)活動(dòng)，將企業(yè)的社會(huì)責(zé)任落到實(shí)處。企業(yè)社會(huì)責(zé)任即為了滿(mǎn)足一定的社會(huì)利益，企業(yè)在為自身和股東

3、追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，還應(yīng)該遵守法律以及超越法律所要求的承擔(dān)對(duì)債權(quán)人、職工、政府、社區(qū)等利益相關(guān)者的責(zé)任。回顧社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究的短暫歷史，本文從規(guī)范研究的角度對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行研究。國(guó)外對(duì)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的研究較早，在社會(huì)責(zé)任內(nèi)容及企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露形式研究方面取得了眾多成果，我國(guó)學(xué)者通過(guò)介紹國(guó)外的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究成果，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)狀進(jìn)行理論研究。1國(guó)外研究現(xiàn)狀關(guān)于社會(huì)責(zé)任信息披露形式，國(guó)外學(xué)者進(jìn)行了大量的實(shí)證研究。Ingram等(19

4、80)指出，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露通常是自愿的，管理者通過(guò)主動(dòng)向社會(huì)責(zé)任的使用者傳遞信號(hào)，反應(yīng)管理者在某些方面的業(yè)績(jī)。Maunder(1982)對(duì)300家大公司1981年至1982年會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)對(duì)不同類(lèi)別信息自愿披露的公司比例有所差異，其中自愿披露比例影響最大的信息為人力資源，包括的項(xiàng)目有雇員培訓(xùn)和發(fā)展等。lang等，Botosan等(1997)通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，自愿性信息披露由于企業(yè)所處的不同的行業(yè)而在模式和內(nèi)容具有不同特征。B

5、rammer(2004)等對(duì)英國(guó)大公司社會(huì)責(zé)任信息披露進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果表明社會(huì)責(zé)任信息披露與自愿信息呈正相關(guān)關(guān)系。Deegan等(2006)認(rèn)為企業(yè)應(yīng)更注重戰(zhàn)略性的自愿性社會(huì)責(zé)任信息披露。上述研究針對(duì)社會(huì)責(zé)任信息自愿披露的現(xiàn)實(shí)進(jìn)行研究，研究結(jié)論傾向于外部管理者對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露進(jìn)行規(guī)范和管制，實(shí)行一定的強(qiáng)制性社會(huì)責(zé)任信息披露。對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容研究，國(guó)外研究主要集中在對(duì)報(bào)告應(yīng)披露哪些項(xiàng)完成情況的相關(guān)因素。對(duì)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)披露的形

6、式研究，（與（1）相同嗎？相同就合并）宋獻(xiàn)中(1992年)認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的報(bào)告旨在提供企業(yè)有關(guān)社會(huì)效益和社會(huì)成本的指標(biāo)。許家林(1997年)認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的基本格式有如下三種：一是敘述方式；二是獨(dú)立報(bào)告方式：三是專(zhuān)門(mén)報(bào)表方式。李亞群(1998)認(rèn)為社會(huì)責(zé)任的披露主要有四種：一是基本沿用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，利用個(gè)別會(huì)計(jì)科目揭示社會(huì)責(zé)任；二是保留原有的會(huì)計(jì)報(bào)表，在報(bào)表附注中揭示社會(huì)責(zé)任的信息；三是保留原有的會(huì)計(jì)報(bào)表，在決算之后另附報(bào)表來(lái)揭示

7、社會(huì)責(zé)任，運(yùn)用一定的獨(dú)立報(bào)表來(lái)反映企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況：四是完全放棄原有的報(bào)表，重建一套揭示社會(huì)責(zé)任的新體系，主要提供社會(huì)收益表、社會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表、社會(huì)資金表、增值表等。陽(yáng)秋林(2005)建議中小型企業(yè)采用在現(xiàn)有報(bào)告體系中增設(shè)反映社會(huì)責(zé)任信息的內(nèi)容，而大型企業(yè)則建議編制獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告；并試探性架構(gòu)我國(guó)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的披露模式，以社會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表、社會(huì)利潤(rùn)表和社會(huì)現(xiàn)金流量表為核心。李正和向銳（2007）認(rèn)為，中國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息

8、披露內(nèi)容應(yīng)包括六大類(lèi)共十七小類(lèi)的內(nèi)容，即包括環(huán)境問(wèn)題類(lèi)（污染控制、環(huán)境恢復(fù)、節(jié)約能源、廢舊原料回收、有利于環(huán)保的產(chǎn)品、其他環(huán)境披露）、員工類(lèi)問(wèn)題（員工的健康和安全、培訓(xùn)員工、員工的業(yè)績(jī)考核、失業(yè)員工的安置、員工其他福利）、社區(qū)類(lèi)問(wèn)題（考慮企業(yè)所在社區(qū)的利益）、一般社會(huì)問(wèn)題類(lèi)（考慮弱式群體的利益、關(guān)注犯罪或公共安全或教育等、公益或其他捐贈(zèng)）、消費(fèi)者類(lèi)（產(chǎn)品質(zhì)量提高）、其他類(lèi)（銀行或債權(quán)人的利益）。錢(qián)美琴（2009）從企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露水

9、平研究入手，指出現(xiàn)行的社會(huì)責(zé)任信息披露水平研究主要是采用指數(shù)分析法、三值打分法和內(nèi)容分析法來(lái)判斷社會(huì)責(zé)任信息披露水平的高低。具有與決策相關(guān)、真實(shí)、可靠及可比等特征的信息就是高質(zhì)量的社會(huì)責(zé)任信息。目前我國(guó)對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的研究主要集中在對(duì)西方發(fā)達(dá)國(guó)家研究成果的介紹，針對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)地論述的專(zhuān)著還比較少。企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露問(wèn)題的研究在國(guó)外己取得顯著成就，在我國(guó)還處于開(kāi)始階段，披露框架問(wèn)題雖有所涉及，但并未出現(xiàn)系統(tǒng)的研究。參考文