稅務(wù)會計考試試題及參考答案

1、第一章稅收籌劃概述一、術(shù)語解釋1、稅收籌劃::稅收籌劃亦稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先的安排，以達到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動。2、籌劃性（預(yù)期性）:、稅收籌劃的籌劃性（預(yù)期性）是指稅收籌劃是在未來事項所做預(yù)測的基礎(chǔ)上進行的事先規(guī)劃。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)在交易行為發(fā)

2、生之后才有納稅義務(wù)，才繳納各種流轉(zhuǎn)稅；在收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；在財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅；如此等等。這客觀上為納稅人提供了在納稅前進行事先籌劃的可能性。3、偷稅:、《征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少激應(yīng)納稅款的，是偷稅。4、欠稅:、欠稅是納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的

3、拖欠稅款的行為。造成欠稅的原因較多，有主觀原因，也有客觀原因。若是因主觀原因造成的欠稅，屬故意欠稅；若是因客觀原因造成的欠稅，屬非故意欠稅。5、抗稅、以暴力或威脅方法拒不繳納稅款的是抗稅?？苟愂羌{稅人抗拒按稅收法規(guī)制度履行納稅義務(wù)的違法行為。如拒不按稅法規(guī)定進行稅務(wù)登記和納稅申報，拒不提供納稅資料，拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的檢查，拒不執(zhí)行稅法規(guī)定繳納稅款，采取聚眾鬧事、威脅圍攻稅務(wù)機關(guān)和毆打稅務(wù)干部等，均屬抗稅行為；唆使、包庇上述違法行

4、為的，也屬于抗稅行為。6、避稅、避稅應(yīng)是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等巧妙安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。7、合法性原則、稅收是政府憑借國家政治權(quán)力，按照稅收法律規(guī)定，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。稅收法律是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，稅法調(diào)整稅收征納雙方的征納關(guān)系，形成征納雙方各自的權(quán)利與義務(wù)，征納雙方都必須遵守。嚴(yán)格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù)，

5、享有其權(quán)利，才符合法律規(guī)定，即才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下，才可以考慮納稅人少繳納稅的各種方式。8、財務(wù)利益最大化原則::稅收籌劃的主要的目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配財務(wù)利益最大化，即稅后財務(wù)利益最大化，對于個人，要使個人稅后財務(wù)利益最大化；對于企業(yè)，要合企業(yè)稅后財務(wù)利益最大化。企業(yè)財務(wù)利益最大化也稱為企業(yè)價值最大化、企業(yè)所有者權(quán)益最大化。當(dāng)企業(yè)是股份制公司時，也可稱為股東財富最大化。納稅人財務(wù)利益最大化除了要考慮

6、節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟利益最大化。不僅要考慮納稅人的財務(wù)財務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財務(wù)利益；人僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益；有僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值。9、法人稅收原則、法人稅收籌劃是把經(jīng)濟運行的主體——法人作為稅收籌劃的對象，通過對法人組建、籌資、經(jīng)營各方面的稅務(wù)動作，達到最小稅收負擔(dān)的目的。以法人作為征稅對象的稅收籌劃是稅收籌劃研究和實施的主要內(nèi)容。10特別稅收籌劃、

7、特別稅收籌劃是指僅針對特別稅務(wù)事件制定可盡量少繳納稅收的納稅人投資、經(jīng)營或其他活動的稅務(wù)計劃。特別稅務(wù)事件是指企業(yè)合并、企業(yè)收購、企業(yè)解散、個人財產(chǎn)捐贈、個人財產(chǎn)遺贈等。這一類稅收籌劃，有一些并不具有事先性，有些甚至是事后籌劃。11內(nèi)部稅收籌劃、內(nèi)部稅收籌劃是指由企業(yè)內(nèi)部專家制定可以盡量少激納稅收的納稅人投資、經(jīng)營或其他活動的稅務(wù)計劃。比如，由企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)專家進行本企業(yè)的稅收籌劃。12實用派稅收籌劃、實用派稅收籌劃是指彩簡單、直觀、實用

8、的方法來制定可以盡量少繳納稅收的人投資、經(jīng)營或其他活動的稅收計劃。實用派反對使用復(fù)雜的財務(wù)技術(shù)。13漏洞派稅收籌劃、漏洞派稅收籌劃也稱為避稅派稅收籌劃，認為利用稅法漏洞不違法即“合法”，只要遵循不違法這個游戲規(guī)3、“稅收最小化”觀考慮了稅收減少對納稅人整體價值的增值，但卻忽略了由于采用稅收籌劃方案而對納稅人整體價值造成的減值。（_對）4、“凈利潤最大化”的稅收籌劃觀，沒有考慮稅收籌劃本身對納稅人整體價值的影響。（_錯）4、Χ正確的是：“

9、凈利潤最大化”的稅收籌劃觀，考慮了稅收籌劃本身對納稅人整體價值的影響，卻忽略了對凈利潤無影響的稅收的減少對納稅人整體價值的增值。5、專業(yè)性是指納稅人的稅收籌劃需要其財務(wù)、會計專業(yè)人員進行。（_錯）5、Χ正確的是：專業(yè)性主要不是指納稅人的稅收籌劃需要其財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，而是指面臨社會大生產(chǎn)，全球經(jīng)濟日趨一體化，國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)的日益頻繁，規(guī)模也越不越大，而各國稅制也越來越復(fù)雜，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅

10、務(wù)代理、稅務(wù)咨詢便應(yīng)運而生。6、稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。（對）7、依據(jù)《刑法》第二百零三條規(guī)定，犯逃避追繳欠稅罪，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在一萬元以上十萬元以下的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。（_錯）7、Χ正確的是：依據(jù)《刑法》第二百零三條規(guī)定，犯逃避追繳欠稅罪，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在一萬元以上十萬元以下的，處于三年以下有期

11、徒刑或者拘役，并處以欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。8、刑法中的騙取國家出口退稅的行為，不是先交后騙，而是未繳就騙。（__對）9、納稅人可以偷逃稅以減輕稅收負擔(dān)。（_錯）9、Χ正確的是：在稅收籌劃中，首先必須要嚴(yán)格遵循籌劃的合法性原則，偷逃稅收可以減輕納稅人的稅收負擔(dān)，但是違背了稅收籌劃的合法性原則。10、稅收籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負點和遞延納稅，通過稅收

12、籌劃，有利于促進國家稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)。（__對）四、選擇題1、稅收籌劃的（C）是指稅收籌劃是在對未來事項所作預(yù)測的基礎(chǔ)上進行的事先規(guī)劃。A、合法性B、風(fēng)險性C、預(yù)期性D、目的性2、稅收籌劃的特點包括（ABCD）。A、合法性B、風(fēng)險性C、預(yù)期性D、目的性3、稅收籌劃的法律原則包括（ABC）。A、合法性B、風(fēng)險性C、預(yù)期性D、目的性4、按稅收籌劃服務(wù)的對象來分類，稅收籌劃可以分為（AB）兩類。A、法人稅收籌劃B、非法人稅收籌劃C、國內(nèi)稅收