《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)答案

1、《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)參考答案第一次作業(yè)一、理論分析題（任選2題，每題不得少于300字）第1題答案1.稅收的三個基本特征是稅收的強制性、稅收的無償性、稅收的固定性。稅收三個基本特征之間的相互關(guān)系，即它們的之間的聯(lián)系：稅收的無償性要求它必須具有強制性。稅收的無償性，必然要求征稅方式的強制性。強制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。強制性征稅是對所有者財產(chǎn)的無償占有，如果國家可以隨意征稅，沒有一個標準，就會造成經(jīng)濟秩序的混亂，最終將危及國家的利益。

2、所以，征稅必須具有固定性。稅收的三性（強制性、無償性、固定性）是一個相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。滿足社會公共需要，必須無償征收；而無償征收必須借法律的強制手段；而強制、無償?shù)卣魇眨直仨毦哂泄潭ㄐ?，否則會遭到納稅的反抗。舉例：假設(shè)張某每月工資有4000元，那么：張某必須按照新《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅15元，不交就是違法，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行處罰，這就是稅法的強制性。張某交稅后，沒有得到任何物質(zhì)產(chǎn)品，這就是稅法的無償性。張某交

3、稅按照國家早已公布實施的稅法規(guī)定的標準進行的，這就是稅法的固定性。第2題答案2什么叫稅收保全？稅收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情況下需要進行稅收保全？有關(guān)稅收保全的規(guī)定有哪些？答：（1）是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。（2）稅收保全措施是稅務(wù)機關(guān)為確保稅款及時足額的征收、打擊偷、逃、漏稅行為的措施之一。（3）采取稅

4、收保全措施，稅務(wù)機關(guān)必須要有證據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，稅務(wù)機關(guān)就可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)，或者應(yīng)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿收入的跡象，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令其納稅人提供納稅擔保，如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可采取下列稅收保全措施。（4）稅務(wù)機關(guān)可采取下列稅收保全措施：一、書面通知納稅人開戶

5、銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；二、扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；三、稅務(wù)機關(guān)可按法定程序依法拍賣或者變賣所扣押查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅收。第3題答案3.生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅的劃分依據(jù)：增值稅稅基按其對購進資本品在計算增值額時是否扣除和扣除時間的不同可分為生產(chǎn)型、收入型和消費型。三種形式的主要差別在于對購進資本品稅款的抵扣上。生產(chǎn)

6、型對資本品的增值稅不予抵扣消費型允許對資本品的增值稅進行一次性抵扣收入型則是對資本品當期實現(xiàn)的增值額征稅。生產(chǎn)型增值稅對納稅人購進固定資產(chǎn)所含的稅款不予抵扣，因而造成了生產(chǎn)型增值稅是誰投資誰納稅。由于對固定資產(chǎn)所含稅金不允許抵扣，使得產(chǎn)品成本中包含了這筆稅金，產(chǎn)品重復(fù)征稅，企業(yè)負擔重，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資比重大，稅收負擔相對更重?！鞠嚓P(guān)知識點】不用抄，自己看看當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期

7、免抵退稅不得免征和抵扣稅額）這個公式比較容易理解，其中括號里面兩項相減的實質(zhì)含義就是當期準予從內(nèi)銷貨物銷項稅額中抵扣的進項稅額以及本應(yīng)出口退稅的進項稅額。理論上說，準予抵扣的進項稅額只能是當期進項稅中屬于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品所消耗的材料物資對應(yīng)的部分，但是因為時間等原因造成的差異，致使無法明確辨析，只能采用人為的簡化確定方式，即通過當期全部進項稅額減去當期免抵退稅不得免征和抵扣額這種方式來計算。而這個部分中不光有當期內(nèi)銷貨物可以抵扣的進項稅，還

8、有出口貨物應(yīng)退的進項稅額，將這兩個部分全部視同進項稅額來抵扣當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額，實際體現(xiàn)的是免抵退的抵頂過程，即以應(yīng)免退稅額抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額的過程。免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和

9、國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。2、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅如前所述，這個公式中計算的免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。公式最后一個減項免抵退稅額抵減額的實質(zhì)含義是，免稅購進的原材料本身是不含進項稅額的，所以

10、在計算免抵退稅額時就不應(yīng)該退還這部分原本不存在的稅額，因此要通過計算予以剔除。當期應(yīng)退稅額和免抵稅額1、如當期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額2、如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中期末留抵稅額確定。這實際是一組當期實際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是:當期應(yīng)退稅額=MIN[當期期