中級財務(wù)會計計算題及問題詳解_第1頁
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文檔簡介

1、實用文檔標準文案大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2004年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同:由大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺,每臺1.5萬元。2004年12月31日大華公司庫存筆記本電腦14000臺,單位成本1.41萬元。2004年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元,預(yù)計銷售稅費均為每臺0.05萬元。大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺,每臺1.5萬元

2、。大華公司于2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺,市場銷售價格為每臺1.2萬元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。要求:編制計提存貨跌價準備會計分錄,并列示計算過程。編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計分錄?!菊_答案】由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺。因此,銷售合同約定數(shù)量10000臺,應(yīng)以銷售合同約定的銷售價格作為計量基礎(chǔ),超過的部分4000臺可變凈值應(yīng)以一般銷售

3、價格作為計量基礎(chǔ)。(1)有合同部分:①可變現(xiàn)凈值=100001.5-100000.05=14500(萬元)②賬面成本=100001.41=14100(萬元)③計提存貨跌價準備金額=0(2)沒有合同的部分:①可變現(xiàn)凈值=40001.3-40000.05=5000(萬元)②賬面成本=40001.41=5640(萬元)③計提存貨跌價準備金額=5640-5000=640(萬元)(3)會計分錄:借:資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備640貸:存貨跌價

4、準備640(4)2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺借:銀行存款17550貸:主營業(yè)務(wù)收入15000(100001.5)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2550借:主營業(yè)務(wù)成本14100(100001.41)貸:庫存商品14100(5)2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺,市場銷售價格為每臺1.2萬元借:銀行存款140.40貸:主營業(yè)務(wù)收入120(1001.2)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.40借:主營業(yè)務(wù)成本1

5、41(1001.41)貸:庫存商品141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備=6405640141=16(萬元)借:存貨跌價準備16貸:主營業(yè)務(wù)成本162006年12月31日甲公司庫存的原材料A材料賬面余額為88000元,市價為750000元,用于生產(chǎn)儀表80臺。由于A材料市場價格下降,用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺市價由2600元降至1800元,但是,將A材料加工成儀表,尚需發(fā)生加工費用64000元。估計發(fā)生銷售費用和稅金為4000元。實用文檔標準文

6、案為該公司的存貨,其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,價值為64000元,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10880元;(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50000元;(5)計提工程人員工資95800元;(6)6月底,工程達到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算手續(xù),工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;(7)7月中旬,該項工程決算實際成本為800000元,經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;(8)假定

7、不考慮其他相關(guān)稅費。要求:編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄?!菊_答案】丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下:(l)購入為工程準備的物資借:工程物資585000貸:銀行存款585000(2)工程領(lǐng)用物資借:在建工程—廠房545000貸:工程物資545000(3)工程領(lǐng)用原材料借:在建工程—廠房74880貸:原材料64000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10880(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借:在建工程—廠房50000貸:生產(chǎn)成本—輔助生

8、產(chǎn)成本50000(5)計提工程人員工資借:在建工程—廠房95800貸:應(yīng)付職工薪酬95800(6)6月底,工程達到預(yù)定可使用狀態(tài),尚未辦理結(jié)算手續(xù),固定資產(chǎn)按暫估價值入賬借:固定資產(chǎn)—廠房765680貸:在建工程—廠房765680(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借:原材料34188.03應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)5811.97貸:工程物資40000(8)7月中旬,按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借:固定資產(chǎn)—廠房34320貸:應(yīng)付職工

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