基于公共受托責(zé)任理論的政府績(jī)效審計(jì)研究.pdf

1、學(xué)校編碼：1 0 3 8 4學(xué)號(hào)：B 2 0 0 2 1 1 0 1 5Y 1 0 3 2 18 5分類(lèi)號(hào) 密級(jí)——U D C詹n 焱善博士學(xué)位論文基于公共受托責(zé)任理論的政府績(jī)效審計(jì)研究A S t u d y o n G o v e r n m e n t a l P e r f o r m a n c e A u d i t i n g B a s e d o nP u b l i c A c c o u n t a b i l i

2、t y T h e o r y劉秋明指導(dǎo)教師姓名：專(zhuān)業(yè)名稱(chēng)：論文提交日期：論文答辯日期：學(xué)位授予日期：王光遠(yuǎn)教授會(huì) 計(jì) 學(xué)2006 年1 0 月2006 年1 2 月2006 年 月答辯委員會(huì)主席：評(píng) 閱 人：2 0 0 6 年1 0 月框架，提出公共受托責(zé)任的本源在于權(quán)力的公共性，核心在于公共資源績(jī)效評(píng)價(jià)和基本環(huán)節(jié)在于提供和驗(yàn)證信息等觀點(diǎn)，從廣義上闡述了公共受托責(zé)任的思想內(nèi)涵，并對(duì)公共受托責(zé)任做進(jìn)一步分析．第三章“公共受托責(zé)任的發(fā)展和

3、政府績(jī)效審計(jì)的演變”．本章以上文提出的公共受托責(zé)任分析框架的基礎(chǔ)，從歷史和現(xiàn)實(shí)的角度，考查公共受托責(zé)任與政府績(jī)效審計(jì)間的邏輯關(guān)系．歷史上看，公共受托責(zé)任經(jīng)歷了受托財(cái)務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任和受托社會(huì)責(zé)任，與之相對(duì)應(yīng)，政府審計(jì)也經(jīng)歷以財(cái)務(wù)審計(jì)主，到以管理績(jī)效審計(jì)為主，并向綜合績(jī)效審計(jì)發(fā)展的過(guò)程．本章還分析績(jī)效審計(jì)與民主制度、公共治理的互動(dòng)關(guān)系．第四章“政府績(jī)效審計(jì)中的內(nèi)部控制問(wèn)題”．本章首先論證公共受托責(zé)任與控制、內(nèi)部控制間的關(guān)系，再以美國(guó)政

4、府內(nèi)部控制理論和實(shí)踐歷史演變?yōu)楸尘?，把政府?nèi)部控制劃分1 9 7 8 年以前、1 9 7 8 年至2 0 世紀(jì)9 0 年代初和2 0 世紀(jì)9 0年代初至今等三個(gè)不同的發(fā)展階段，分析各個(gè)歷史階段政府內(nèi)部控制的所表現(xiàn)出來(lái)的特征，接著分析政府內(nèi)部控制實(shí)踐中存在的問(wèn)題，論證其與政府績(jī)效審計(jì)的關(guān)系．第五章“政府績(jī)效審計(jì)中的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題”．本章從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性標(biāo)準(zhǔn)的局限性入手，指出績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展是公共受托責(zé)任的進(jìn)一步拓展的客觀需要。接著借鑒

5、平衡計(jì)分卡的原理，提出一個(gè)政府績(jī)效審計(jì)平衡計(jì)分卡的基本框架，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)加以拓展，并探討經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、安全性質(zhì)量性、環(huán)保性和公平性等具體標(biāo)準(zhǔn)在政府績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用．本文的創(chuàng)新之處在于：第一，本文對(duì)現(xiàn)代西方公共受托責(zé)任的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行全面綜述．原創(chuàng)性地把已有研究成果概括歸納為控制觀、報(bào)告觀、理性觀和戰(zhàn)略觀等四種不同理論觀點(diǎn)。這些研究有助于整理該領(lǐng)域已有的研究成果和體系，為未來(lái)進(jìn)一步研究提供基礎(chǔ)。第二，本文提出一個(gè)公共受托責(zé)任的分