中國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)研究——基于省級(jí)面板數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析.pdf

1、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一向是國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要目標(biāo)之一，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的研究可以說(shuō)是宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中真正至關(guān)重要的內(nèi)容。國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段是財(cái)政政策和貨幣政策，而在財(cái)政政策中，稅收是主要的工具之一。 我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度是1994年確立的稅制模式。1994年的稅制改革建立了我國(guó)以分稅制為核心內(nèi)容的稅收結(jié)構(gòu)體系，經(jīng)過(guò)十多年的運(yùn)行，現(xiàn)行的稅收制度雖然基本是成功的，但仍然存在許多不合理的地方，其中最大的問(wèn)題就是稅收結(jié)構(gòu)不合理。盡管這期間中

2、國(guó)的稅制又經(jīng)歷了多次邊際調(diào)整，但稅收結(jié)構(gòu)的基本格局并沒(méi)有發(fā)生大的改變。然而，十幾年來(lái)，中國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境卻發(fā)生了重大變化，這也使得現(xiàn)行稅收制度同其賴(lài)以依存的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境之間出現(xiàn)了諸多的摩擦，稅制運(yùn)行中積累的一些問(wèn)題和弊端也開(kāi)始逐漸顯露出來(lái)，如：流轉(zhuǎn)稅比重過(guò)大、所得稅比重偏低、產(chǎn)業(yè)間稅收負(fù)擔(dān)不公平、央地稅收體系不完善、征管環(huán)境狀況差、主體稅種管理上問(wèn)題多、相關(guān)立法亟待完善等等。雖然經(jīng)過(guò)多次微調(diào)，但主要的問(wèn)題并沒(méi)有得到解決，毫無(wú)疑問(wèn)，為了適

3、應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整是必然趨勢(shì)。 以往對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的研究，多是集中在從財(cái)政理論層面上說(shuō)明如何制定和調(diào)整稅收政策以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，或是分析稅收收入與GDP二者之間增長(zhǎng)速度的差異及造成不同步的原因，但對(duì)稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)變量到底是如何影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的，二者之間存在怎樣的數(shù)量關(guān)系，稅收及稅收結(jié)構(gòu)是通過(guò)哪些途經(jīng)作用到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的，適合我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)政體制要求的最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)是什么樣的研究則很少。本文希望對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)

4、行探討，并給出政策空間。 本文以稅收結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響為出發(fā)點(diǎn)，首先在系統(tǒng)梳理經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論和稅收理論基礎(chǔ)上，挖掘稅收及稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的內(nèi)在聯(lián)系，分析稅收結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響變量、影響機(jī)制、傳導(dǎo)路徑和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)，從而給出稅收結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的理論基礎(chǔ)和分析框架；其次，沿著我國(guó)稅收制度的演進(jìn)路徑，分別從總體和分區(qū)域兩方面對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)描述分析，全方位刻畫(huà)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的變動(dòng)趨勢(shì)和特征，初步得到我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)

5、對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的直觀(guān)結(jié)論；再次，通過(guò)建立面板數(shù)據(jù)模型，對(duì)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)進(jìn)行更深入的實(shí)證檢驗(yàn)，以便為區(qū)域稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化提供更確鑿的經(jīng)驗(yàn)依據(jù)；最后，在實(shí)證分析基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)進(jìn)行綜合分析，并基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)視角分析我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策導(dǎo)向，給出具有可操作性的我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策空間和建議。 本文共分為六章： 第1章，導(dǎo)論。主要介紹本文的選題背景、文獻(xiàn)綜述、基本思路與研究方法、章節(jié)結(jié)構(gòu)

6、和創(chuàng)新性工作。 第2章，稅收結(jié)構(gòu)及其影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的機(jī)制與傳導(dǎo)路徑。首先對(duì)稅收結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵作一個(gè)明確的界定，對(duì)其決定因素作一個(gè)簡(jiǎn)要的討論，然后著重從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，探討稅收及稅收結(jié)構(gòu)是通過(guò)哪些途徑作用于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的，稅收及稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在機(jī)制及傳導(dǎo)路徑是什么，以便為后面章節(jié)的實(shí)證分析提供理論框架。 第3章，中國(guó)現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)狀況的統(tǒng)計(jì)分析。沿著我國(guó)稅收制度的演進(jìn)路徑，按照由粗到細(xì)的原則，分別從直接稅與間接稅的角度和六大稅

7、類(lèi)的角度對(duì)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)描述分析，歸納出其演變趨勢(shì)和特征，分別從總體和分區(qū)域兩方面來(lái)全方位刻畫(huà)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的變動(dòng)狀況。對(duì)稅收結(jié)構(gòu)的變動(dòng)的總括分析，反映了全國(guó)的整體情況，使我們對(duì)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的演變趨勢(shì)和路徑有一個(gè)總體了解；對(duì)區(qū)域稅收結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況的分析，則反映了區(qū)域間稅收結(jié)構(gòu)的差異，便于我們把握區(qū)域稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向。通過(guò)統(tǒng)計(jì)描述分析，可以初步得到我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的直觀(guān)結(jié)論。 第4章，中國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)

8、增長(zhǎng)效應(yīng)的計(jì)量分析。沿著前兩章的分析思路，通過(guò)建立面板數(shù)據(jù)模型，對(duì)我國(guó)稅種結(jié)構(gòu)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)進(jìn)行更深入的實(shí)證檢驗(yàn)，以便為區(qū)域稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化提供更確鑿的經(jīng)驗(yàn)依據(jù)。 第5章，中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的計(jì)量分析。通過(guò)建立面板數(shù)據(jù)模型對(duì)我國(guó)的宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響進(jìn)行實(shí)證分析，以反映稅種結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的綜合效應(yīng)。 第6章，基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)視角中國(guó)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策建議。在第四章和第五章的實(shí)證分析基礎(chǔ)上

9、，對(duì)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)進(jìn)行綜合分析，并基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)視角分析我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策導(dǎo)向，給出我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策空間和建議。 本文的創(chuàng)新性工作是：一是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，說(shuō)明了稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的變量、機(jī)制和傳導(dǎo)路徑，給出稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本理論依據(jù)和經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋?zhuān)欢敲鞔_了稅收結(jié)構(gòu)通過(guò)改變交易費(fèi)用，影響了社會(huì)的專(zhuān)業(yè)化和勞動(dòng)分工程度，從而影響社會(huì)的技術(shù)進(jìn)步水平，改變了生產(chǎn)要素的產(chǎn)出效率，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)；三是基于經(jīng)濟(jì)增

10、長(zhǎng)視角，突破傳統(tǒng)的對(duì)稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的分析僅僅停留在直接稅與間接稅層面的狀況，通過(guò)大量的理論和實(shí)證分析，把對(duì)稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的分析細(xì)化到稅類(lèi)的層面上，并基于實(shí)證分析結(jié)果給出具體的稅收制度調(diào)整建議，大大增強(qiáng)了政策建議的可操作性。 雖然本文力圖從理論上挖掘稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的根本原因，并選用最全面的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，以期得出更為客觀(guān)、準(zhǔn)確的結(jié)論，但是依然存在一些遺憾之處，主要表現(xiàn)為兩點(diǎn)：一是對(duì)輔助稅種的研究比較粗略。