事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的完善策略

1、1事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的完善策略摘要：隨著事業(yè)單位改革逐漸被提到議事日程，對事業(yè)單位內(nèi)部控制和理財(cái)事項(xiàng)的改革與研究也在不斷深入，特別是財(cái)政部有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的出臺，事業(yè)單位必須強(qiáng)化完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，樹立和轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)控制理念，在預(yù)算控制、決策控制、績效控制和信息披露控制等方面強(qiáng)化制度設(shè)計(jì)，一方面與內(nèi)部控制規(guī)范接軌，另一方面完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，防范相關(guān)舞弊和腐敗事項(xiàng)，提高管理績效。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)控制一、引言

2、最近幾年，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，社會監(jiān)督力量的不斷興起，有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部管理存在的諸多弊端不斷被披露，包括政府審計(jì)報(bào)告披露的諸如“私設(shè)小金庫”“資產(chǎn)管理混亂”“預(yù)算軟約束挪用資金”和“債務(wù)資金膨脹，財(cái)務(wù)狀況惡化”等內(nèi)部管理問題；還有媒體對事業(yè)單位時(shí)有發(fā)生的腐敗舞弊等案例報(bào)道，引起社會公眾對事業(yè)單位管理與績效的普遍關(guān)注。財(cái)政部于2012年11月正式發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范”），并從2014年1月1

3、日起在我國行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面有效實(shí)施，旨在有利于推動廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的建設(shè)；有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平；有利于推進(jìn)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理。應(yīng)該說，功在當(dāng)代，利在后世。然而，如3配角度看，“負(fù)責(zé)制”是對事業(yè)單位決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的分離，即黨委被授予決策權(quán)，校長被授予執(zhí)行權(quán)，兩者相互制衡。但是，在具體實(shí)踐中，這種權(quán)力分配平衡常常被打破。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度中報(bào)銷制度多數(shù)是“一支筆”制度，分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)就可以決定財(cái)

4、務(wù)支出。對于重大的類似籌資和投資等財(cái)務(wù)決策，缺乏專業(yè)評估過程和科學(xué)的決策方法，造成諸多的失誤和浪費(fèi)。事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度非常不健全，存在“制度缺失”和“執(zhí)行弱化”的弊端。對資金的決策和運(yùn)營過程缺乏必要的控制和監(jiān)督，導(dǎo)致單位資金濫用和低效率。資金管理制度不健全不完善，經(jīng)費(fèi)控制的基本條件還不夠完備。以規(guī)范的制度管人管事是科學(xué)管理的基本要求。盡管事業(yè)單位已經(jīng)制定了一些資金管理的規(guī)章制度，但總體執(zhí)行效果還不甚理想。包括：（1）資金收支的內(nèi)

5、部管理制度缺乏清晰的授權(quán)審批審核監(jiān)督制度規(guī)范。一些制度比如財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度等已經(jīng)過時(shí)，實(shí)際執(zhí)行中財(cái)會人員往往是憑借自身職業(yè)判斷來要求某些金額大或很難控制的金額找相應(yīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（2）某些資金管理領(lǐng)域在制度上還是空白，比如貸款管理、工程項(xiàng)目管理等目前缺乏通用性的文字性的制度和規(guī)章對其進(jìn)行規(guī)范。（3）缺乏完整的事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算控制制度體系，部門預(yù)算只是爭取財(cái)政資金的手段，沒有形成對內(nèi)部資金管理的有效控制手段。事業(yè)單位內(nèi)部缺少必要的機(jī)制以確