幾個業(yè)務循環(huán)中的.控制測試和實質性測試一覽表

1、表l3l3—2銷售交易的控制目標、內部控制和測試一覽表銷售交易的控制目標、內部控制和測試一覽表內部控制目標關鍵內部控制常用的控制測試常用的交易實質性程序銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證(或提貨單)及顧客訂貨單復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權批準檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權批準追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單

2、、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已恰當?shù)氐怯浫胭~檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客(發(fā)生)每月向顧客寄送對賬單，對顧客提出的意見做專門追查觀察是否寄發(fā)對賬單并檢查顧客回函檔案將主營業(yè)務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對發(fā)運憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性所有銷售交易均已登記入賬(完整性

3、)銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬檢查銷售發(fā)禁連續(xù)編號的完整性將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾蕶z查銷銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾首凡橹鳡I業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票登記入賬的銷售數(shù)最確系已發(fā)貨的數(shù)最，已正確開具賬單并登記人賬(計價和分攤)由獨立人員對銷售發(fā)票的縮制作內部核查檢查有關憑證上的內部核查標記追查銷售發(fā)

4、票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單采用適當?shù)臅嬁颇勘頇z查會計科目表是否適當銷售交易的分類恰當(分類)內部復核和核查檢查有關憑證上內部復核和核查的標記檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)采用盡扭能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法檢查尚未開具收放賬單的發(fā)貨和尚未登記人賬的銷售交易銷售交易的記錄及時(截止)內部核查檢查有關憑證上內部核查的標記將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對每月定期給顧客寄送對

5、賬單觀察對賬單是否已經(jīng)寄出由獨立人員對應收賬教明細賬作內部核查檢查內部核查標記銷售交易已經(jīng)正確地記人明細賬并經(jīng)正確匯總(準確性、計價和分攤)將應收敞明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較檢查將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較的標記將主營業(yè)務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬表l5I成本會計制度的目標、內部控制和測試一覽表內部控側目標。關鍵的內部控側常用的控制測試常用的交易實質性程序生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權進行的(發(fā)

6、生)對以下三個關鍵點應履行恰當手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：(1)生產(chǎn)指令的授權批準；(2)領科單的授權批準；(3)工薪的授權批準檢查在憑證中是否包括這三個關鍵點恰當審批檢查生產(chǎn)指令、領料單、工薪等是否經(jīng)過授權記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構的(發(fā)生)成本的校算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據(jù)的檢查有關成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工

7、薪費用分配采、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑征的顧序編號是否完整對成本實施分析程序；將成本陰細賬與生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄，工薪費用分配表、材料費用分配表，制造費用分配表相核對所有耗費和物化勞動均已反映在成本中(完整性)生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表均事先編號并已經(jīng)登記入賬檢查生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證，產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配

8、表的順序編號是否完整對成本實施分析程序；將生產(chǎn)通知單、領發(fā)科憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配裘、材料費用分配表，制造費用分配表與成本明細賬相核對成本以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶(發(fā)生，完整性、準確性、計價和分攤)采用適當?shù)某杀竞怂惴椒?。并且前后各期一致；采用適當?shù)馁M用分配方法并且前后各期一致；采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務處理流程；內部棱查選取樣本測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流