事業(yè)單位會計(jì)制度》有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定（模擬測試稿）

1、12附件2：關(guān)于中小學(xué)校執(zhí)行《政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。目前執(zhí)行《中小學(xué)校會計(jì)制度》（財(cái)會〔2013〕27號，以下簡稱原制度）的中小學(xué)校1，自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計(jì)制度順利過渡，現(xiàn)對中小學(xué)校執(zhí)行新制度及《關(guān)于中小學(xué)校執(zhí)行的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡稱補(bǔ)充

2、規(guī)定）的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）自2019年１月１日起，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表。（二）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見附表1、附表2）。1本規(guī)定所指的中小學(xué)校包括各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中

3、小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本規(guī)定執(zhí)行。14應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。（2）“銀行存款”科目新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原

4、制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。（3）“應(yīng)收賬款”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”