合并財務(wù)報表之合并范圍研究.pdf

1、隨著并購事項在我國的迅猛發(fā)展，合并財務(wù)報表的編制問題日益受到我國會計理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。眾所周知，合并財務(wù)報表是財務(wù)會計的四大難題之一，而合理界定合并范圍是編制相關(guān)、可靠的合并財務(wù)報表的前提。因此，主要會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)IASB和FASB在其合并項目中，持續(xù)對其合并范圍相關(guān)規(guī)范做出修訂，其研究成果對完善我國合并范圍相關(guān)規(guī)范提出了新的啟示。而2007年新準(zhǔn)則實(shí)施后，雖然我國上市公司在確定和披露其合并財務(wù)報表的合并范圍上有所改進(jìn)，但是仍然存

2、在著利用合并范圍變動進(jìn)行盈余管理和對合并范圍變動披露不足的問題。因此，研究我國合并范圍問題具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文首先綜述了國內(nèi)外合并財務(wù)報表合并范圍相關(guān)文獻(xiàn)，提出本文所要研究的主要問題。繼而，回顧了FASB、IASB和我國合并范圍相關(guān)規(guī)范的發(fā)展歷程，通過比較我國與FASB、IASB合并范圍現(xiàn)行規(guī)范的異同點(diǎn)，并參考FASB、IASB合并項目的最新成果，提出了完善我國合并范圍相關(guān)規(guī)范的有益建議。最后，本文采用描述性統(tǒng)計與

3、典型案例分析相結(jié)合的研究方法，剖析了新準(zhǔn)則實(shí)施后我國上市公司合并范圍變動實(shí)務(wù)的現(xiàn)狀，分析了確定合并范圍所涉及的暫時控制問題、承包經(jīng)營性質(zhì)問題，探討了合并范圍變動披露不足的相關(guān)問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議及對策。
　　本文的主要貢獻(xiàn)如下:(1)采用比較研究的方法，分析我國與FASB、IASB合并范圍現(xiàn)行規(guī)范的異同點(diǎn)，并對完善我國合并范圍相關(guān)規(guī)范提出相應(yīng)的建議;(2)采用描述性統(tǒng)計的方法，對新準(zhǔn)則實(shí)施后我國深交所上市公司合并范圍變動情