企業(yè)內部審計 經典案例參考

1、關于企業(yè)內部審計內部審計是企業(yè)內部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查與評價本企業(yè)及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性及有效性，促進企業(yè)加強經濟管理，實現經濟目標。目前，我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營企業(yè)都設置了內部審計機構，但內部審計現狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現在：1、內部審計機構和人員設置不合理，獨立性較差。2、企業(yè)領導對內部審計工作不夠重視。3、內部審計人員結構不合理、知識單一

2、，大多數內部審計人員是從原財務部門分離出來的，不僅理論水平和業(yè)務技能比較低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，而且缺乏與生產、經營、管理相關的知識和經驗，嚴重制約了企業(yè)內部審計工作的正常開展。由于存在上述問題，導致內部審計不能充分發(fā)揮其作用，為此，我們特地編發(fā)了本期稿件，從如下幾個方面來討論如何完善和發(fā)展企業(yè)內部審計的質量和效率。一、機構設置的模式(不合理)由于我國內部審計機構建立較晚，加之在借鑒國外經驗方面不盡一致，內部審計機構的設置存在

3、多種模式，如設在企業(yè)財會部門、隸屬于總會計師、隸屬于總經理、設在監(jiān)事會以及隸屬于董事會下設的審計委員會等。需要考慮的問題不僅是內部審計機構的設置有沒有統(tǒng)一的模式，更重要的是能否保證內部審計機構的獨立性和權威性，使內部審計能對企業(yè)管理層的經濟責任、經營行為和各職能部門實施有效監(jiān)督和控制，保證企業(yè)目標的順利實現。二、企業(yè)內審的風險審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。企業(yè)內審的風險成因有很多種，比

4、如：1、內部審計機構模式設置不合理；2、內部審計法規(guī)體系不健全；3、內部審計人員自身素質的影響；4、內部審計人員選用審計程序和方法的影響。隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)經營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對審計相比內部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經過政府部門審批的公共會計師和審計師事務所。由于這種差異的存在，導致了內外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方

5、面的不同。案例一：對待內部審計部門的歸屬問題某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內部審計部安排在企業(yè)管理層的一個中層職能部門中，內部審計工作直接向公司總經理匯報。長期以來該公司的內部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認可這種結構。但是，該公司的外部審計師在考察了內部審計機構后，每年的年度審計報告都要質疑其內部審計機構的相對獨立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會將內部審計機構從

6、總經理的直接領導下轉為直接向審計委員會報告工作。但公司決策層和管理層一直沒有認可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務，將該公司的內部審計部直接置于該委員會的領導之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認可將內部審計部置于總經理的直接領導下。后來，該公司計劃上市募股，董事會只能接受外部審計師提出的將內部審計部轉為直接向董

7、事會下屬的審計委員會報告工作，但同時也間接向總經理通報審計工作。2、工作范圍有所不同在工作范圍上，內部審計包括了企業(yè)運營管理的許多方面，特別是以內控部為標志的企業(yè)，其內部審計的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內控體系的審計、管理風險預防和公司治理等。而外部審計則基本集中在檢查財務管理流程和財務信息的真實性方面。案例二：發(fā)現質量退貨問題某公司在年末處理一批年內陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉庫里。雖然退