年底了企業(yè)不及時(shí)處理個(gè)人借款,掛賬后果很嚴(yán)重!_第1頁(yè)
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1、年底了企業(yè)不及時(shí)處理個(gè)人借款,掛賬后果很嚴(yán)重!《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號(hào))規(guī)定,企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,借款年度終了后未歸還借款的,不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。第二款規(guī)定,對(duì)

2、除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。該政策將借款涉及個(gè)稅的人員范圍,由投資者擴(kuò)大到企業(yè)全體人員,大大增加了借款涉及個(gè)稅的人員范圍,也增加了稅法所調(diào)控的范圍。實(shí)際上,早在2003年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))第二款就明確:“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其

3、投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為業(yè)其他人員,且年度終了后未歸還借款的,均視作企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)該文件第二款規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)

4、征個(gè)人所得稅。舉例說(shuō)明舉例說(shuō)明例如某有限公司投資人之一黃某2010年2月向公司借款500萬(wàn)元,借款期限1年,2013年8月仍沒(méi)有歸還借款,由于是有限公司,不是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè),則應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。黃某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅50020%=100(萬(wàn)元)。如果上述有限公司職工李某2010年2月向公司借款5000元,每月李某工資2000元,到2013年8月仍沒(méi)有還款,由于李某屬于“企業(yè)其他人員”,則李某應(yīng)按“工資、

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