《審計》習題答案

1、參考答案參考答案【第二章教材習題答案第二章教材習題答案】1.答：對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商自身利益會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排自身利益在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人過度推介會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù)自我評價注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大）密切關系會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響

2、鑒證業(yè)務中的鑒證對象信息自我評價項目小組成員的妻子是客戶的出納密切關系會計師事務所受到客戶的起訴威脅外在壓力注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升外在壓力2.答：（1）違反職業(yè)道德守則。雖然說事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計范圍，影響審計工作的質量。（2）違反職業(yè)道德守則。事務所要同時為兩個存在競爭關系的審計客戶提供審計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務

3、。（3）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制財務報表的服務，起碼形式上會對獨立行產(chǎn)生影響。（注意和非公眾利益實體要求的區(qū)別，在對非公眾利益實體的審計客戶提供這項工作是允許的）（4）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定對于屬于公眾利益實體的審計客戶而言，招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制實施重大影響的高級管理人員，會計師事務所不能提供對可能錄用的候選人的證明文件進行核查的服務。

4、（5）違反職業(yè)道德守則。協(xié)助制定公司的財務戰(zhàn)略，屬于承擔公司的管理層職責，是職業(yè)道德所不允許的。【第四章教材習題答案第四章教材習題答案】1.答：情況序號管理當局認定審計目標審計證據(jù)的種類（1）存在或發(fā)生真實性書面證據(jù)（2）存在或發(fā)生完整性真實性完整性實物證據(jù)所以總體錯報=5000（180200）5000=500（萬元）（高估）。2.答：（1）存在不當之處。當預期存在大量錯報時，應該使用傳統(tǒng)變量抽樣，如果預期錯報很小，使用PPS抽樣的效率

5、更高。（2）存在不當之處。采用差額估計抽樣法推斷的總體錯報=（200180）50400=160（萬元）。（3）不存在不當之處。（4）存在不當之處。在PPS抽樣中，任一抽樣單元被抽取的概率與其賬面金額成正比，具有對總體進行自動分層的優(yōu)點，所以沒有必要再分層。【第七章教材習題答案第七章教材習題答案】1.答:A注冊會計師的觀點不正確。審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容中已經(jīng)指明，可以提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具

6、的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容：①財務報表審計的目標與范圍；②注冊會計師的責任；③管理層的責任；④指出用于編制財務報表所適用的財務報吿編制基礎；⑤提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。2.答:（1）不存在不當之處。（2）存在不當之處。計劃審計工作并非一個孤立的階段，而是一

7、個持續(xù)的，不斷修正的過程。（3）存在不當之處。注冊會計師在判斷某事項對財務報表是否重大時，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的，不需要考慮錯報對個別報表使用者可能產(chǎn)生的影響。（4）存在不當之處。在錯報性質不嚴重、錯報金額低于重要性的情況下，注冊會計師還需考慮該錯報連同其他錯報是否可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，才能確定該錯報是否重要。（5）存在不當之處。重大錯報風險是獨立于財務報表審計而存在于財務