敦煌寺院會(huì)計(jì)文書中的單式簿記思想研究.pdf

1、敦煌寺院會(huì)計(jì)文書的單式簿記思想，是古代中式簿記發(fā)展的最高成就。其在憑證、分類核算、賬簿組織、結(jié)算及簿記報(bào)告制度等各方面都較為完善，對(duì)寺院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到了很好的反映與監(jiān)督作用。本文主要從記賬思想和結(jié)算報(bào)告思想兩個(gè)方面對(duì)敦煌寺院的簿記思想進(jìn)行研究分析。
　　 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書所體現(xiàn)的記賬思想主要反映在如下方面：敦煌寺院證、賬、報(bào)告呈現(xiàn)一體化的特點(diǎn)；采用實(shí)物計(jì)量單位進(jìn)行核算；分設(shè)明細(xì)賬、分類總賬和總賬的“三賬”體系，各賬簿之間緊密結(jié)合

2、、相互勾稽；以收付實(shí)現(xiàn)制作為核算的基礎(chǔ)，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映寺院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。敦煌寺院會(huì)計(jì)文書的結(jié)算報(bào)告思想體現(xiàn)在財(cái)物收支定期結(jié)算及“四柱結(jié)算法”的成熟應(yīng)用等方面。財(cái)物收支定期結(jié)算與財(cái)產(chǎn)管理人員的定期輪換制度相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)一任人事一期賬簿?！吧掀诮Y(jié)存”理念的成熟，為“四柱結(jié)算法”的普遍應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。敦煌寺院四柱結(jié)算思想已發(fā)展得非常完善，但在形式上仍處于“三柱”向“四柱”的過渡階段，即“五柱”形式，其記賬要素包括“現(xiàn)存結(jié)余”

3、、“承前帳舊”、“自年新附入”、“破用”、“應(yīng)及見在”五個(gè)部分。“五柱”結(jié)算形式的出現(xiàn)，表明“三柱”向“四柱”結(jié)算思想的發(fā)展并非是一蹴而就的，而是經(jīng)歷了一個(gè)量變到質(zhì)變、循序漸進(jìn)的演進(jìn)歷程。
　　 以唯物史觀和唯物主義認(rèn)識(shí)論為出發(fā)點(diǎn)客觀評(píng)價(jià)敦煌寺院會(huì)計(jì)文書的簿記思想，其進(jìn)步性和歷史局限性共存。敦煌文書簿記方法體系的科學(xué)性、會(huì)計(jì)職能的全面性及其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制思想的啟示等是其進(jìn)步性的體現(xiàn)，而同時(shí)敦煌會(huì)計(jì)文書也存在賬戶之間缺乏對(duì)應(yīng)關(guān)系、