內(nèi)部控制、會計穩(wěn)健性和價值相關(guān)性.pdf

1、上海證券交易所和深圳證券交易所于2006年6月和9月分別發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求企業(yè)披露內(nèi)部控制自我評價報告及事務(wù)所對內(nèi)部評價報告的核實(shí)評價意見。2008年6月，財政部、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會、審計署聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范要求企業(yè)定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評估，出具內(nèi)部控制自我評價報告并聘請會計師事務(wù)所審計該報告，自2009年7月1日起，先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年4月26日，

2、五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（應(yīng)用、評價、審計），作為基本規(guī)范的補(bǔ)充與解釋，這標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本體系已經(jīng)初步建立。為了考查內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系，本文選取07年-10年每年都披露了內(nèi)部控制自我評價報告的公司997家，參考了陳漢文老師搜集的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)及其編制的內(nèi)部控制指數(shù)，在此基礎(chǔ)上，研究內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量特征如穩(wěn)健性與價值相關(guān)性的關(guān)系。參考Basu(1997)衡量會計穩(wěn)健性的模型及傳統(tǒng)的ohlson定

3、價模型，在加入眾多可能對會計信息質(zhì)量有影響的控制變量之后，本文最終得到兩個會計穩(wěn)健性的度量模型和一個會計相關(guān)性的衡量模型。經(jīng)過描述性統(tǒng)計和相關(guān)性檢驗，面板數(shù)據(jù)回歸分析之后，最終得出結(jié)論，內(nèi)部控制得分較高的公司會計穩(wěn)健性和相關(guān)性也較好，而公司規(guī)模、股權(quán)集中度及國有股比例等也對會計信息質(zhì)量有一定的影響。而債務(wù)契約對于會計信息質(zhì)量的影響則沒有確定的結(jié)論。
　　目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)還比較有限，而且以往的研究都沒有衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的科