股權(quán)轉(zhuǎn)讓及分紅所涉?zhèn)€人及企業(yè)所得稅歸納整理

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓及分紅所涉?zhèn)€人及企業(yè)所得稅歸納整理第一部分：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)涉稅事宜第一部分：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)涉稅事宜涉稅主體涉稅主體適用稅率及稅目適用稅率及稅目應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額計算備注備注居民納稅居民納稅人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率20%20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—股權(quán)成本價—合理費用應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得20%20%依據(jù)是《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加

2、強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）。非居民納非居民納稅人稅人參照居民納稅人參照居民納稅人參照居民納稅人居民企業(yè)居民企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率25%25%股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價—股權(quán)成本價應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得25%25%依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）注：注：企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可

3、能分配的金額。非居民企非居民企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率25%25%或10%10%注：注：非居民企業(yè)適用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價—股權(quán)成本價應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得25%25%或10%10%依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》國稅函[2009]698號。注：注：1、股權(quán)成本價股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。股東所持

4、原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，即，股改限售股；（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，即，新股限售股。2、限售股原值限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。3、合理稅費合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。4、如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值

5、憑證，不能準確計算限售股原值。主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%15%核定限售股原值及合理稅費。但是如果在限售期結(jié)束之后，公司進行10轉(zhuǎn)10的高比例轉(zhuǎn)股，該自然人就持有上市公司的400萬股，對應(yīng)除權(quán)股價為每股5元，按照財稅[2009]167號文的規(guī)定，該400萬股中的200萬股為限售股，而轉(zhuǎn)股后的另外200萬股因為是在解禁日期后獲得的流通股，所以不征收個人所得稅，那么此時的計稅基礎(chǔ)為1000萬元（200萬5）。非居民納非居民納稅人

6、稅人參照居民納稅人參照居民納稅人參照居民納稅人。依財稅[2009]167號文的規(guī)定，并未對納稅義務(wù)人作居民還是非居民的區(qū)分。居民企業(yè)居民企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用25%25%的稅率應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值合理稅費）適用的稅率為25%25%應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額25%25%限售股原值、合理稅費及限售股原值、合理稅費及限售股原值及合理稅費的核限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的處理限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的處理依《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市